HOME FISCUS MTS "WAPPER" LINKS
E-MAIL KOSTEN AANGIFTEN BINNENVAART    
STARTERS AUTO 2003 BESTELAUTO 2003 KERNGETALLEN AUTO 2004
      FISCAALNIEUWS   

Fiscaalnieuws 2003, 2006

Deze pagina wordt regelmatig uitgebreid met nieuwe (fiscale) nieuwtjes.      Update 07 december 2004.

VAR: ook bij doorlopende opdrachten voor zelfstandigen                         Week 50 - 6 december 2004
Vanaf 1 januari 2005 vrijwaart de verklaring arbeidsrelatie (VAR) opdrachtgevers van betaling van premies werknemersverzekeringen en loonbelasting. De vrijwaring gaat ook gelden voor een in het volgende jaar doorlopende opdracht, maar alleen als de opdracht vóór 1 november van het lopende jaar is verleend en op dat moment voor het volgende jaar nog geen VAR is afgegeven.

De vrijwaring van de opdrachtgever van betaling van premies en loonbelasting geldt als de Belastingsdienst verklaart dat de aanvrager een zelfstandig ondernemer (VAR-winst) of directeur-grootaandeelhouder (VAR-dga) is. De voortgezette vrijwaring van premie- en belastingplicht bij een doorlopende opdracht, geldt alleen voor die opdracht en duurt maximaal één jaar. Met de nieuwe VAR wil het kabinet het zelfstandig ondernemerschap aantrekkelijker maken. Het bezit van de huidige verklaring geeft de opdrachtgever niet de zekerheid dat hij achteraf geen belasting en premie moet betalen. Met de nieuwe VAR krijgt hij die zekerheid wel.          Bron: http://www.rendement.nl
Eindelijk zekerheid met VAR                                                                              7 december 2004 
De verklaring arbeidsrelatie (VAR) geeft opdrachtgevers vanaf 1 januari 2005 volledige zekerheid dat zij geen premies werknemersverzekeringen en loonbelasting hoeven af te dragen voor zelfstandig ondernemers. Het kabinet heeft onlangs met de Tweede Kamer overeenstemming bereikt over de geldigheidsduur van de VAR. Minister De Geus van Sociale Zaken en Werkgelegenheid wilde eigenlijk een maximale geldigheidsduur van één jaar, maar dat zou bij langer durende opdrachten opnieuw tot onzekerheid leiden bij de opdrachtgever. Daarom is afgesproken dat de VAR ook geldig is bij een opdracht die tot in het volgende jaar doorloopt. De opdracht moet dan wel vóór 1 november van het lopende jaar zijn verleend én de Belastingdienst moet op dat moment nog geen VAR hebben afgegeven voor het volgende jaar.
 Bron: www.checklist.nl
Inperking aftrek gemengde kosten al vanaf 2005                                    Week 49 - 29 november 2004
In het Belastingplan 2005 was voorgesteld de aftrekbaarheid van gemende kosten in de inkomstenbelasting per 1 januari 2006 verder in te perken. Onlangs is het Belastingplan 2005 door de Tweede Kamer aangenomen, inclusief een amendement dat bewerkstelligt dat de aftrek al vanaf 1 januari 2005 wordt verminderd.

Vanaf 1 januari 2005 wordt de aftrekdrempel voor gemengde kosten (denk aan lunches, representatie en congressen) verhoogd van € 1.600 naar € 4.000. Tegelijkertijd wordt de aftrekbaarheid van gemengde kosten verlaagd van 90% naar 75%. Vanaf komend jaar bestaat dus de keuze tussen een niet-aftrekbaar bedrag van € 4.000 of een aftrek van 75% van de gemengde kosten.           Bron: http://www.rendement.nl
Branche-verenigingen op de tocht                                                             24 november 2004
In Nederland zijn zeventien product- en bedrijfschappen. Ongeveer 500.000 bedrijven - vaak kleine bedrijfjes - zijn verplicht lid van een product- of bedrijfschap. Misschien is uw bedrijf ook wel verplicht lid. Volgens VVD-Kamerlid Aptroot moeten ondernemers onterecht veel geld betalen voor hun verplichte lidmaatschap. Vooral in de agrarische sector is er volgens Aptroot sprake van de situatie dat bedrijven meer aan het productschap betalen dan ze zelf aan inkomen overhouden. Het kabinet wil dat de product- en bedrijfschappen binnen een jaar hun bestaansrecht aantonen. In het najaar van 2005 besluit de regering op basis van die gegevens welke organisaties mogen blijven bestaan. Binnenkort maakt het kabinet bekend aan welke criteria product- en bedrijfschappen moeten voldoen om te blijven bestaan.
 Bron: www.checklist.nl
Teruggaaf van BPM voor bestelauto's                                    Week 46 - 8 november 2004                       
Zoals wij eerder al meldden, blijven de fiscale voordelen voor het grijze kenteken behouden voor ondernemers. Inmiddels is ook meer bekend over de nieuwe regeling.
 
Op grond van de nieuwe regeling kan alleen teruggaaf van BPM en het verlaagde tarief in de motorrijtuigenbelasting worden verkregen voor ondernemers die een bestelauto kopen. Hoe krijgt u de BPM terug? Volgens de nieuwe regeling betaalt de ondernemer aan de leverancier van de bestelauto een bedrag inclusief BPM. Deze BPM wordt door degene die het kenteken aanvraagt, op aangifte voldaan. De koper van de bestelauto vraagt de BPM vervolgens bij de fiscus terug. Formeel duurt de teruggaafprocedure drie maanden, maar de staatssecretaris verwacht dat de gehele procedure (inclusief de betalingstermijn voor overboekingen door financiële instellingen) in de meeste gevallen niet langer dan een maand zal duren. In het komende nummer van Fiscaal Rendement leest u meer over de nieuwe voorwaarden voor het grijze kenteken.
Bron: http://www.rendement.nl
Pas op voor advertentiefraude!                                                                                19 oktober 2004
Het aantal malafide malafide advertentie- en incassobureaus dat zich bezig houdt met advertentiefraude rukt weer op. De frauderende bedrijven komen vooral uit Groningen, Friesland en Drenthe. Dit meldt het landelijk fraudemeldpunt SAF (Steunpunt Acquisitiefraude). De fraudeurs lichten vooral nietsvermoedende MKB-ondernemers op. Ze laten bedrijven bijvoorbeeld betalen voor nep-advertentieopdrachten. Voorkom dat deze oplichters u te grazen nemen! Leg daarom een ordner aan met al uw advertentieopdrachten. Bewaar daarin alle opdrachtbevestigingen, faxen, retourfaxen, facturen en overige correspondentie. U weet dan precies welke afspraken u heeft gemaakt. Stel een alfabetische lijst op van de advertentiebureaus waarmee u zaken doet. Als een advertentiebureau u dan belt, kunt u snel checken of u inderdaad eerder contact heeft gehad met dat bedrijf. Ga voor meer tips naar de website van SAF: http://www.fraudemeldpunt.nl.
 Bron: www.checklist.nl
Grijs kenteken alleen bij BTW-nummer?                                                                    19 oktober 2004     
Het grijze kenteken blijft de gemoederen bezighouden. Nu gaan weer de geruchten dat staatssecretaris Wijn van Financiën het fiscale voordeel bij aanschaf van een auto met grijs kenteken wil koppelen aan BTW-nummers. Volgens bronnen in Den Haag zou iedereen die een auto met grijs kenteken koopt, de aanschaf moeten melden bij de Belastingdienst. Vervolgens stort de Belastingdienst de belasting van personenauto's en motorrijwielen (BPM) terug op de rekening van de koper. Na een jaar controleert de Belastingdienst of de koper inderdaad een BTW-nummer heeft. De koppeling aan BTW-nummers zou betekenen dat het ministerie van Financiën het schrappen van het grijze kenteken niet langer wil compenseren via een investeringsaftrek.   Bron: www.checklist.nl
Vpb wordt stapsgewijs lager                                                                                         22 september  
Het kabinet wil de vennootschapsbelasting stapsgewijs gaan verlagen van 34,5% naar 30%. Dit blijkt uit het Belastingplan 2005. Het belastingtarief zal op de volgende manier lager worden:
  • 2004 34,5%
  • 2005 31,5
  • 2006 30,5%
  • 2007 30%

Het tariefopstapje - dit percentage betaalt u over de winst tot
€ 22.600 - wordt ook stapsgewijs lager:

  • 2004 29%
  • 2005 27%
  • 2006 26%
  • 2007 25%

Wanneer u dus in 2004 € 50.000 winst maakt, betaalt u over de eerste € 22.600 29% vennootschapsbelasting. Dit is € 6.554. Over het resterende bedrag betaalt u € 9.453 vennootschapsbelasting (34,5% over € 27400). In totaal betaalt u in 2004 € 16.006 aan belasting. In 2007 betaalt u over € 50.000 winst nog maar € 13.870 vennootschapsbelasting: een aanzienlijk verschil!                             Bron: http://www.rendement.nl
IB-tarieven verhoogd                                                                                                22 september
De regering heeft ook dit jaar de belastingschijven voor de loon- en inkomstenbelasting niet ongemoeid gelaten. Diverse maatregelen leiden tot een stijging van het totale tarief van de eerste schijf met 0,85% en van de tweede schijf met 1,45%. Een overzicht van de veranderingen in de belasting- en premietarieven van 2004 op 2005 vindt u in onderstaande tabel.     Bron: http://www.rendement.nl
 
Belasting- en premietarieven 2005
  1e schijf 2e schijf 3e schijf 4e schijf
Lengte schijf € 16.893 € 13.464 € 21.405 restant
Loonbelasting 1,80% 9,35% 42,00% 52,00%
Premies 32,60% 32,60% - -
Totale loonheffing 34,40% 41,95% 42,00% 52,00%
Grijs kenteken is van de baan                                                                                  22 september
Op Prinsjesdag werd bekend dat het kabinet het grijze kenteken wil afschaffen. Alleen voor gehandicapten komt er een compensatiemaatregel. De afschaffing van het grijze kenteken zullen veel ondernemers in hun portemonnee voelen. Bij de aanschaf van een nieuwe bestelauto, moet u voortaan net als bij personenauto's BPM (Belasting Personenauto's en Motorijwielen) betalen. De BPM wordt binnen drie jaar gefaseerd ingevoerd. Dit betekent dat de aanschafprijs van een bestelbus binnen die drie jaar met duizenden euro's omhoog kan gaan! Een hogere aanschafprijs is sowieso niet gunstig, maar als u de auto privé gebruikt krijgt u ook nog eens te maken met een hogere bijtelling!
 
Motorijtuigenbelasting
De afschaffing van het grijze kenteken zult u niet alleen merken bij de aanschaf van een nieuwe auto. U moet vanaf januari 2005 meer motorrijtuigenbelasting betalen. De motorrijtuigenbelasting wordt namelijk gelijk getrokken met de tarieven voor de personenauto. Afhankelijk van het gewicht, de brandstof en de provincie waar u bedrijf gevestigd is, moet u honderden euro's meer belasting gaan betalen. Ter illustratie: voor een personenauto tussen de 1650 en 1750 kilo betaalt u in Zuid-holland € 357 motorrijtuigenbelasting per jaar. Voor een bestelauto met hetzelfde gewicht betaalt u nu per kwartaal maar € 63.                       Bron: http://www.rendement.nl
Reiskostenvergoeding bij meerdere malen per dag heen en weer reizen       Wk 38 - 13 september 
Voor het woon-werkverkeer in de eigen auto kan de werknemer een onbelaste vergoeding ontvangen van € 0,18 per kilometer. Maar hoe zit het als een werknemer meerdere malen per dag van zijn werkplek naar zijn woning reist?
 
Kan de werkgever in dat geval voor alle op die dag afgelegde woon-werkkilometers een vergoeding geven van € 0,18 per kilometer? Onlangs gaf de staatssecretaris duidelijkheid. De werkgever kan niet in alle gevallen een onbelaste vergoeding geven van € 0,18 per kilometer. Er moet een zakelijk belang zijn. Ritten om bijvoorbeeld thuis te lunchen, komen niet voor vergoeding in aanmerking. Dan is geen sprake van een zakelijk belang. Van een zakelijk belang is bijvoorbeeld sprake als een arts in dienstbetrekking bij een ziekenhuis vanuit huis voor spoedgeval wordt opgeroepen of als een automatiseringswerknemer vanuit huis voor een storing wordt opgeroepen. De werkgever moet aannemelijk maken dat er sprake is van een zakelijk belang.                                   Bron: http://www.rendement.nl
Informatie blijft achter op oude computer                                   7 september 2004
Pas op met het verkopen of weggeven van uw oude bedrijfscomputers! Uit onderzoek blijkt namelijk dat veel bedrijven oude computers wegdoen die nog een hoop bedrijfsinformatie bevatten. Het is absoluut niet genoeg als u de harde schijf alleen herformatteert of een keer overschrijft. In veel gevallen zijn de gegevens op de harde schijf nog te herstellen. Veel harde-schijfleveranciers hebben software om een schijf te 'vernietigen'. Vraag advies aan uw computerleverancier. Een ander alternatief is de gratis KillDisk. Dit programma is leverancieronafhankelijk en vernietigt data van uw computer. Het programma waarschuwt uitvoerig voordat de wisactie begint. U kunt de KillDisk downloaden via http://www.killdisk.com
Bron: www.checklist.nl
'Auto-dealerbesluit' geactualiseerd                                               Week 37 - 6 september 2004 
Het zogenoemde 'autodealerbesluit' is geactualiseerd voor het jaar 2004, zodat de werknemers deze praktische regeling kunnen toepassen in hun belastingaangifte voor het jaar 2004.
 
Sommige werknemers kunnen voor de bijtelling wegens privé-gebruik van de auto gebruik maken van het autodealerbesluit. Hier-over moeten vooraf afspraken zijn gemaakt met de Belastingdienst. Het besluit kan bijvoorbeeld worden toegepast door werknemers van een autodealer. Zij maken relatief vaak gebruik van demonstratieauto's waarvan de catalogusprijs onderling sterk verschilt. In dat geval zou voor de bijtelling eigenlijk een administratie moeten worden bijgehouden, waarin staat hoelang met welke auto is gereden. De bijtelling is dan afhankelijk van de verschillende catalogusprijzen van de auto's waarin een bepaalde tijd is gereden. Veel administratieve rompslomp dus. Gelukkig heeft de staatssecretaris een praktische oplossing. Voor de berekening van de catalogusprijs mag de werknemer uitgaan van de gewogen gemiddelde catalogusprijs van de auto's die hem, gelet op zijn positie binnen het bedrijf, ter beschikking staan. Het besluit geldt onder voorwaarden ook voor een ondernemer en directeur-grootaandeelhouder. U kunt het besluit met de catalogusprijzen voor 2004 vinden op de website van het Ministerie van Financiën.                  Bron: http://www.rendement.nl
Voorpagina van Checklist Ondernemen achterhaald door de actualiteit         31 augustus 2004
Vanochtend heeft u het eerste nummer van Checklist Ondernemen sinds de zomerstop op uw deurmat of in uw postbus gevonden. Op de voorpagina staat dat de directeur-grootaandeelhouder ernstig gedupeerd kan worden door de nieuwe kabinetsplannen. Het betreft in dit artikel de directeur-grootaandeelhouder die in zijn BV reserves heeft opgebouwd, waarover 34,5% of meer vennootschapsbelasting betaald is. Omdat het kabinet - naast het verlagen van het Vpb-tarief naar 30% - ook van plan was om het box 2-tarief te verhogen van 25% naar 30% zouden die opgebouwde reserves bij uitkering ná 1 januari 2005 maar liefst 20% zwaarder belast worden dan bij uitkering vóór 1 januari 2005. Het kabinet heeft het plan om het box 2-tarief te verhogen echter afgelopen vrijdag weer laten varen. Op dat moment was Checklist Ondernemen echter al gedrukt en ter post aangeboden. Zoals het er nu naar ziet, wordt dus wel het tarief voor de Vpb trapsgewijs verlaagd maar blijft het tarief in box 2 gelijk. U kunt uw opgebouwde reserves dus rustig in de BV laten zitten.
 
Ondernemers die hun onderneming in de vorm van een BV drijven, gaan er daarom op vooruit. In plaats van de huidige 34,5 eurocent die zij over iedere verdiende euro aan de fiscus moeten afdragen in de vorm van vennootschapsbelasting, betalen zij in de toekomst nog maar 30 eurocent. En aangezien het box 2-tarief gelijk blijft, wordt de belastingdruk voor dga's bij uitkering van de opgebouwde reserves uiteindelijk lager. Ondernemers met een eenmanszaak hebben dit voordeel niet. Weliswaar is nu aangekondigd dat de zelfstandigenaftrek verhoogd zal worden, maar dat weegt niet op tegen het fiscale meevallertje dat de dga heeft.
Bron: www.checklist.nl
70-jarig jubileumfeestje                                  Week 36 - 30 augustus 2004                              
Onlangs heeft de staatssecretaris van Financiën in een besluit een toelichting gegeven op de vrije vergoedingen en verstrekkingen bij bedrijfsjubilea en personeelsreizen.
 
Het 70-jarige bestaan van een werkgever is een jubileum waarop de verhoogde vrijstelling voor personeelsfestiviteiten van toepassing is. Een jubileum van een werkgever is de viering van het feit dat de aanvang van de onderneming of de oprichting van de instelling een voor een feestelijke herdenking gebruikelijk aantal jaren geleden heeft plaatsgevonden.
Als een 'jubileumreis' pas 3 jaar na een jubileum plaatsvindt, is de verhoogde vrijstelling voor personeelsreizen in verband met een jubileumjaar niet van toepassing volgens de staatssecretaris. In zo'n geval heeft de reis in redelijkheid geen betrekking op het jubileum. De verhoogde vrijstelling is daarom niet van toepassing. Naar het oordeel van de staatssecretaris heeft een personeelsreis betrekking op een jubileum als de inhoudingsplichtige dit aan het personeel kenbaar maakt en de reis plaatsvindt in het jubileumjaar of binnen zes maanden na het einde van het jubileumjaar.
Bron: http://www.rendement.nl
PC-privéregeling afgeschaft                                                         Week 36 - 30 augustus 2004 
De ministerraad heeft besloten met ingang van vrijdag 27 augustus 2004, 17.00 uur de pc-privéregeling af te schaffen. Zij besloten hiertoe om budgettaire redenen.
 
Het gevaar dreigde dat werknemers alsnog in de komende weken massaal gebruik gingen maken van de regeling, voordat deze definitief zou worden afgeschaft. Daarmee dreigde het budget te worden overschreden. Een werknemer die vóór vrijdag 27 augustus 2004 17.00 uur een pc en/of randapparatuur in gebruik heeft genomen of waarvoor hij nog vóór dat tijdstip een verplichting tot aanschaffing van een pc is aangegaan, kan gebruik blijven maken van de oude regeling. De budgettaire opbrengst van het afschaffen van de pc-privéregeling wordt aangewend voor koopkrachtreparatie bij minima en ouderen.
Bron: http://www.rendement.nl
Is uw website irritant?                                             24 augustus 2004
Misschien heeft uw bedrijf een eigen website. Als u geen (toekomstige) klanten wilt wegjagen, moet u de volgende zaken op uw website vermijden:
  • niet-werkende links;
  • een vervelend intro dat niet weg te klikken is en veel laadtijd vraagt;
  • irritante geluiden die niet uit te zetten zijn;
  • onduidelijke menu's en navigatievormen;
  • zware sites die veel laadtijd nodig hebben;
  • grote tekstblokken zonder onderbreking of plaatjes;
  • saaie of schreeuwerige vormgeving;
  • onverzorgd en ingewikkeld taalgebruik;
  • ongevraagde pop-ups;

Bron: www.checklist.nl
Ongunstige plannen van het kabinet                   24 augustus 2004                                            
Op Prinsjesdag maakt het kabinet haar plannen bekend voor volgend jaar. Er zijn echter al wat plannen uitgelekt. Zo heeft het kabinet plannen om de vennootschapsbelasting te verlagen en de zelfstandigenaftrek te verhogen. Maar de overheid moet deze belastingvoordeeltjes weer ergens mee financieren. Daarom wordt het belastingtarief uit box 2 waarschijnlijk verhoogd. Als u directeur-grootaandeelhouder bent, moet u dan dus meer belasting betalen over inkomsten uit uw aanmerkelijk belang. Ook de voordelen van het rijden met een grijs kenteken en de pc-privéregeling zullen vermoedelijk verdwijnen. In de Checklist Ondernemen van 31 augustus vindt u meer informatie over de plannen van het kabinet!   Bron: www.checklist.nl
Pc-privé en grijs kenteken moeten plaatsmaken voor lagere Vpb       Week 35 - 23 augustus 2004   
Op dinsdag 21 september a.s. is het Prinsjesdag. Op die dag worden de kabinetsplannen voor het nieuwe jaar bekendgemaakt. Nu al zijn diverse voornemens van het kabinet uitgelekt, als we de kranten mogen geloven. Wat staat ons te wachten?
 
Allereerst doet het gerucht de ronde dat het tarief van de Vennootschapsbelasting wordt verlaagd van 34,5% naar 31,5%. Meer goed nieuws is er voor de ondernemer in de inkomsten- belasting: waarschijnlijk wordt het bedrag van de zelfstandigenaftrek verhoogd. Om deze tegemoetkomingen mogelijk te maken, moet er uiteraard ook geschrapt worden. Dat gebeurt in de pc-privéregeling. Deze is dit jaar al flink ingekort, maar zal vanaf 1 januari 2005 vermoedelijk helemaal verdwijnen. Ook de voordelen van het rijden met een grijs kenteken worden geofferd voor de verlaging van het vennootschapsbelastingtarief. Deze plannen zijn nog niet officieel bekendgemaakt. Wij houden u uiteraard op de hoogte!
Bron: http://www.rendement.nl
Whizz-kid voor computerproblemen                                                10 augustus 2004
Als u een digibeet bent, krijgt u waarschijnlijk niet alleen hoofdpijn van het kopen van een computerpakket, maar ook van de computer zelf. Voor u is het immers lastig om computerproblemen op te lossen of software te installeren. U kunt dan wel een duur abonnement afsluiten bij een bedrijf dat u helpt met computerproblemen, maar u kunt ook kiezen voor een goedkopere oplossing: het inhuren van een Whizz-kid. Dit zijn studenten informatica die voor € 37,50 per uur uw problemen oplossen. Wanneer u belt naar 0900-5000900 komen de computerspecialisten binnen 24 uur naar u toe. Als er geen vestiging van rentawhizzkid in de buurt is, betaalt u € 15 voorrijkosten. U hoeft voor deze service geen abonnement af te sluiten. Kijk voor meer informatie op http://www.rentawhizzkid.nl/.
Bron: www.checklist.nl  
Voorkom boete na girale betaling aan fiscus!                                      10 augustus 2004
U moet loonbelasting en premies volksverzekeringen op tijd betalen, want anders krijgt u een boete van de fiscus. Maar let op! Betalen houdt voor de Belastingdienst in dat het verschuldigde bedrag staat bijgeschreven op haar bankrekening. Als u giraal betaalt en het bedrag wordt op de laatste dag van de betalingstermijn van uw bankrekening afgeschreven bent u vaak te laat. De verwerkingstijd van een girale betaling duurt meestal zeker een dag. En als u te laat betaalt, krijgt u vervolgens van de fiscus een verzuimboete. Dit blijkt uit een praktijkvoorbeeld waarin een ondernemer dacht dat hij de Belastingdienst op tijd had betaald. Op 31 juli was het bedrag van zijn rekening afgeschreven. De inspecteur legde een boete op omdat het bedrag niet op 31 juli op de bankrekening van de Belastingdienst had gestaan. De rechter stelde de inspecteur in het gelijk.
Bron: www.checklist.nl  
Duidelijkheid bij betaling belasting en premies                                             27 juli 2004
Doet u als zelfstandig ondernemer wel eens een klus voor een opdrachtgever? Dan weet u dat een opdrachtgever geen werknemerspremies en geen loonbelasting voor u hoeft af te dragen als er geen sprake is van een dienstbetrekking. Met een 'verklaring arbeidsrelatie' (VAR) kunt u aantonen dat u niet in dienst bent van uw opdrachtgever. Toch geeft deze verklaring de opdrachtgever niet de keiharde garantie dat hij achteraf geen belasting of premies moet afdragen. Het UWV kan altijd achteraf concluderen dat er toch sprake was van een dienstbetrekking. Staatssecretaris Wijn van Financiën en minister De Geus van Sociale zaken en Werkgelegenheid hebben bij de Tweede Kamer een wetsvoorstel ingediend waarin de opdrachtgever achteraf geen premies of belasting hoeft af te dragen als de ondernemer een VAR kan laten zien. Het is nog niet bekend wanneer de wet in werking treedt.                   Bron: www.checklist.nl
Goedkoop bellen tijdens vakantie                                              27 juli 2004
Waarschijnlijk bent u ook tijdens uw vakantie telefonisch bereikbaar voor eventuele werknemers of voor belangrijke klanten. Misschien kunt u terwijl u op het strand ligt nog wel een dealtje sluiten! Maar voorkom torenhoge rekeningen voor bellen vanuit het buitenland! Als u in het buitenland bent kunt u daarom beter handmatig uw mobiele telefoon instellen op het goedkoopste netwerk. Uw mobiele telefoon schakelt in het buitenland meestal automatisch over op het duurste netwerk met het sterkste signaal. Op http://www.vakantiebellen.com vindt u goedkope buitenlandse netwerken en in de handleiding van uw telefoon staat hoe u handmatig een netwerk kunt veranderen. Schakel verder uw vaste telefoon liever niet door via *21 naar uw GSM. U betaalt een hoop geld voor deze dienst. Zet ook uw voicemail uit, want u betaalt veel geld voor een ingesproken bericht.
Bron: www.checklist.nl  
Woon-werkverkeer telt mee voor urencriterium                                  Week 30 - 19 juli 2004 
De uren die een ondernemer besteedt aan woon-werkverkeer tellen mee voor het urencriterium. Dit gaf de staatssecretaris van Financiën onlangs aan in een vraag-en-antwoordbesluit.
 
De casus was als volgt. Een belastingplichtige heeft een onderneming. Hij verricht daarnaast werkzaamheden waaruit hij belastbaar loon geniet. Om te kunnen voldoen aan het zogenoemde urencriterium moet hij de tijd die hij in totaal besteedt aan de onderneming en aan de werkzaamheden, grotendeels aan de onderneming besteden. De uren die de belastingplichtige besteedt aan woon-werkverkeer tellen mee bij de bepaling van het urencriterium en bij de vraag of hij de tijd die hij in totaal besteedt aan de onderneming en het verrichten van werkzaamheden grotendeels besteedt aan de onderneming. Het reizen van de woning naar de plaats waar de onderneming is gevestigd, vindt plaats met het oog op de zakelijke belangen van de onderneming. De tijd die is besteed aan deze reizen, telt dan ook mee voor het urencriterium.
Bron: http://www.rendement.nl
Afschaffing Waz per 1 augustus                                                        Week 29 - 12 juli 2004   
In plaats van per 1 juli jl., wordt de Wet arbeidsongeschiktheid- verzekering zelfstandigen per 1 augustus as. afgeschaft. Dit heeft de minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid toegezegd tijdens de behandeling van het wetsvoorstel in de Eerste Kamer.
 
Hierdoor wordt een optimale voorlichting over de afschaffing van de Waz en de mogelijkheden tot een andere wijze van verzekeren mogelijk. Nieuwe uitkeringen voor arbeidsongeschiktheid aan zelfstandigen worden nog verstrekt tot 1 augustus 2005, een maandje langer dus. Gezien de wachttijd voor een uitkering (een jaar) houdt dit in dat er vanaf 1 augustus 2005 geen nieuwe instroom meer mogelijk is. Sinds 1 januari 2004 hoeven zelfstandigen al geen premie meer te betalen, maar zij zijn tot 1 augustus 2004 nog wel wettelijk verzekerd tegen arbeids- ongeschiktheid. Degenen die op 1 augustus 2005 een uitkering voor arbeidsongeschiktheid hebben, houden die. Sinds de invoering van de arbeidsongeschiktheidsverzekering voor zelfstandigen in 1998 is het aantal mensen met een uitkering door de jaren heen nagenoeg constant, ongeveer 56.000.                   Bron: http://www.rendement.nl
WAZ per 1 augustus 2004 definitief afgeschaft                                       13 juli 2004
De kogel is door de kerk. De Eerste Kamer is akkoord met de afschaffing van de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen (WAZ) per 1 augustus 2004 - een maand later dan in eerste instantie de bedoeling was. U betaalde vanaf 1 januari al geen premie meer, maar was tot 1 augustus 2004 nog wel verzekerd tegen arbeidsongeschiktheid. De wachttijd voor een uitkering bedraagt één jaar. Daarom is vanaf 1 augustus 2005 geen nieuwe instroom meer mogelijk. U kunt nu zelf kiezen bij welke verzekeraar u zich tegen het risico van arbeidsongeschiktheid wilt verzekeren. Voor mensen met een verhoogd gezondheidsrisico zal het moeilijk worden om zich te verzekeren, maar particuliere verzekeraars zullen een alternatieve verzekering gaan aanbieden.         Bron: www.checklist.nl   
Voor urencriterium tellen studie-uren niet altijd mee                         Week 26 - 21 juni 2004
Bij de vraag of uren die aan een studie zijn besteed meetellen voor het urencriterium, moet worden gelet op de aard van de gevolgde studie. Dit bleek onlangs uit een hofuitspraak.
 
In deze zaak was een vertaalster van mening dat de studie-uren die zij had gemaakt vóór het starten van haar vertaalonderneming, konden meetellen bij de beoordeling of ze aan het urencriterium voldeed. Maar het hof vond dat, gelet op de aard van de door de vertaalster gevolgde studie, de daaraan bestede uren niet meetelden voor het urencriterium van de zelfstandigenaftrek. De vertaalster had de studie namelijk niet gevolgd om de vakkennis die zij al bezat op peil te houden, maar met het doel kennis en bekwaamheid als vertaalster te verwerven die zij voorheen niet bezat. Daarom oordeelde het hof dat de aan het volgen van de studie bestede uren niet konden worden aangemerkt als uren besteed aan het feitelijk drijven van de onderneming. De vertaalster voldeed daardoor niet aan het urencriterium en kon de zelfstandigenaftrek niet toepassen.
Bron: http://www.rendement.nl 
Let op: nieuwe regels voor de werkruimte                                       Week 26 - 21 juni 2004 
De staatssecretaris heeft onlangs vragen beantwoord over de fiscale regels inzake de werkruimte. Eind 2003 is aangekondigd dat vanaf 1 januari 2005 nieuwe regels gaan gelden voor de fiscale behandeling van de werkruimte. In Fiscaal Rendement 2003-10 bent u hier al over geïnformeerd.
 
Onlangs heeft de staatssecretaris van Financiën vragen beantwoord over de werkruimte. Hij gaat zowel in op de huidige fiscale behandeling als op de toekomstige situatie. Wij behandelen de volgende vraag. Een werkruimte in een eigen woning die onder de terbeschikkingstellingsregeling valt, behoort tot het belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden. Een uitzondering geldt voor de zogeheten 'kleine werkruimte'. Hoe wordt deze kleine werkruimte fiscaal behandeld? Als de belastingplichtige voldoet aan de voorwaarden behoort de kleine werkruimte niet tot het belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden. Deze werkruimte maakt deel uit van de eigen woning. Maar in de parlementaire geschiedenis is opgemerkt dat de kleine werkruimte tot het inkomen uit sparen en beleggen (box 3) behoort. Daarom keurt de goed dat voor de kleine werkruimte de keuze mag worden gemaakt voor ofwel de eigenwoningregeling (box 1) ofwel het inkomen uit sparen en beleggen (box 3). Op deze keuze kan niet worden teruggekomen. Vanzelfsprekend heeft de keuze ook gevolgen voor de eventuele schuld, die is aangegaan voor de financiering van de woning waarin de werkruimte zich bevindt. Het aan de werkruimte toe te rekenen gedeelte van deze schuld volgt de werkruimte. Deze goedkeuring geldt met ingang van 1 januari 2001. Met ingang van 1 januari 2005 is voor de toepassing van de terbeschikkingstellingsregeling de grootte van de werkruimte niet meer van belang.
Bron: http://www.rendement.nl 
Klanten terugwinnen makkelijker dan werven                                             22 juni 2004
Misschien bent u actief nieuwe klanten aan het werven, omdat oude klanten bij u zijn weggelopen. Volgens onderzoekers zou het verstandiger zijn om wat meer tijd en geld in het terugwinnen van die oude klanten te stoppen. Het schijnt namelijk minder geld te kosten om een weggelopen klant terug te halen dan om een nieuwe te werven. Het zou verder makkelijker zijn een deal te sluiten met iemand die klant is geweest dan met een nieuwe klant. De prijsstrategie is hierbij cruciaal. Het uitgangspunt moet zijn dat u de oude klant met een aantrekkelijk voordeel weer binnenhaalt en daarna zo snel mogelijk weer de oude prijs laat betalen. Er zullen klanten zijn die zo weer vertrekken, maar - denken de onderzoekers - er blijven dan toch nog voldoende klanten over.
Bron: www.checklist.nl
Heffingsrente derde kwartaal bekend                                                     Week 25 -14 juni 2004 
Het percentage heffings- en invorderingsrente bedraagt in het derde kwartaal van 2004 3,50%.
 
Ook in het eerste en tweede kwartaal van dit jaar bedroeg het heffings- en invorderingspercentage 3,50%.
Blunders bij klantcontacten kosten u omzet                                              8 juni 2004
Bij u horen klanten geen wachtmuziekjes aan de telefoon en bij u worden ze ook niet van de ene naar de andere afdeling doorgeschakeld. Dat is het voordeel van een kleiner bedrijf, u bent goed bereikbaar. Toch? Of is het bij u soms zo druk dat u misschien wel eens vergeet om die klant die om informatie had gevraagd even terug te bellen? Uit onderzoek van het bureau Datamonitor blijkt dat Nederlandse bedrijven niet altijd even netjes omgaan met klantenverzoeken en daardoor omzet mislopen. Het bureau zette de belangrijkste blunders op een rij. Misschien herkent u er wel een paar: vergeten terug te bellen, post voor klanten te laat versturen en niet of traag reageren op e-mailverzoeken. Post of e-mail versturen zonder duidelijke afzender is bij veel bedrijven ook niet ongebruikelijk. Klantenverzoeken domweg vergeten, kunt u in ieder geval voorkomen door meteen na het telefoontje of na het lezen van de e-mail een notitie te maken met de naam van de klant, het verzoek en de datum en het tijdstip. Doe die notitie in een bakje met dingen die u nog meer moet doen die dag en u begaat geen vergeetblunders meer! Tenminste, als u niet vergeet om dagelijks even in dat bakje te kijken……
Bron: www.checklist.nl
Versnelde afschaffing SPAK afgeblazen?                                           Week 23 - 1 juni 2004 
In Het Financieele Dagblad lezen we dat het kabinet heeft besloten de versnelde afschaffing voor de afdrachtvermindering lage lonen niet door te zetten.
 
Eerder was sprake van een versnelde afschaffing van de afdrachtkorting per 1 juli 2004. Tijdens de Kamerbehandeling bleek al dat het wetsvoorstel door een meerderheid van de Tweede Kamer niet goed werd ontvangen. Het CDA en de oppositie hadden grote moeite met het plan omdat waren bang dat veel mensen, in bijvoorbeeld de schoonmaakbranche en de horeca, hun baan zouden verliezen als de korting op de loonheffing zo abrupt wordt afgeschaft. Als de versnelde afschaffing inderdaad is afgeblazen, geeft het kabinet hiermee gehoor aan de wens van de Tweede Kamer.
Bron: http://www.rendement.nl 
Informatie over de elektronische aangifte                                      Week 21 - 17 mei 2004 
Vanaf 1 januari 2005 zijn ondernemers verplicht om elektronisch aangifte te doen. Op de website van de Belastingdienst kunt u lezen wat er voor u als ondernemer verandert en hoe u straks elektronisch aangifte kunt doen.
 
Voor de inkomsten- en vennootschapsbelasting moet u voor het eerst verplicht elektronisch aangifte doen in februari/maart 2005. Door de verplichte elektronische winstaangifte veranderen er een aantal dingen:
  • U ontvangt alleen nog een schriftelijke uitnodiging van de Belastingdienst om winstaangifte te doen. De Belastingdienst verstuurt dus geen papieren aangiften meer.
  • Bij de elektronische winstaangifte mogen geen papieren bijlagen meer worden meegestuurd. Bijlagen, zoals de balans en resultatenrekening, zijn volledig geïntegreerd in de elektronische aangifte. De balans en resultatenrekening zijn vanaf 2005 dan ook verplichte onderdelen van uw aangifte.
  • In de elektronische winstaangifte hebben de balans en resultatenrekening een bepaalde standaardstructuur. Daarom kan het verstandig zijn uw boekhouding daaraan aan te passen.

Op de website http://www.belastingdienst.nl vindt u meer informatie over de elektronische aangifte.           Bron: http://www.rendement.nl 
Aftrekbedrag verblijfkosten transportondernemers omhoog                     Week 20 - 10 mei 2004 
Onlangs is het vaste aftrekbedrag van verblijfkosten voor transportondernemers voor 2004 verhoogd van € 25,50 naar € 26 per dag.
 
Transportondernemers die ritten rijden die langer dan 24 uur duren en waarbij de verste bestemming niet in Nederland ligt (meerdaagse internationale ritten maken) kunnen onder voorwaarden een vast bedrag aan verblijfkosten in aftrek op hun winst brengen. De ondernemer moet jaarlijks een keuze maken tussen de aftrek van dit vaste bedrag of de aftrek van werkelijk gemaakte kosten. In het eerste geval hoeven er geen bonnetjes en rekeningen van de onderweg gemaakte kosten hoeven worden bewaard. Dat moet wel bij de tweede keuze.
Bron: http://www.rendement.nl 
Garantie met de VAR                                                                 Week 19 - 3 mei 2004 
Het kabinet wil het zelfstandig ondernemerschap aantrekkelijker maken. De zelfstandige ondernemer en de opdrachtgever kunnen in de toekomst volledige rechtszekerheid ontlenen aan de zogenoemde Verklaring Arbeidsrelatie. Als een zelfstandige ondernemer deze verklaring toont aan de opdrachtgever, hoeft die geen premies en belastingen af te dragen.
 
De aanpassing van de Verklaring Arbeidsrelatie geldt als de aanvrager van de VAR ondernemer of directeur-grootaandeelhouder is. Met het wetsvoorstel komt het kabinet tegemoet aan de kritiek die vooral organisaties van zelfstandigen en andere betrokkenen op de huidige VAR hebben. Het bezit van de huidige VAR geeft de opdrachtgever niet de garantie dat hij achteraf geen belasting en premie moet betalen. Door de aanpassing krijgt hij de garantie wel. De zelfstandige die op basis van de verklaring werkt, heeft bij werkloosheid of arbeidsongeschiktheid geen recht op een WW- of WAO-uitkering. Om misbruik te voorkomen verstrekt de Belastingdienst de verklaring arbeidsrelatie voor een jaar, nu is dat nog twee jaar. De Belastingdienst kondigt aan aanvragen voor de Verklaring Arbeidsrelatie zorgvuldig te controleren.  Bron: http://www.rendement.nl
Aanvaardbaar bewijs voor gering aantal privé-kilometers                 Week 18 - 26 april 2004 
Onlangs is een besluit gepubliceerd waarin de staatssecretaris aangeeft, aan welke voorwaarden een verklaring van de werkgever moet voldoen om te volstaan als bewijs dat de 500 km-grens met de auto van de zaak niet wordt overschreden.
 
Als een werknemer met de auto van de zaak niet meer dan 500 kilometer privé rijdt, is zijn bijtellingspercentage nihil. Hierbij is de zogenoemde vrije bewijsleer van toepassing. Daarbij zijn verschillende vormen van bewijs mogelijk. Zo kan een sluitende rittenregistratie worden bijgehouden, maar het bewijs mag ook op een andere wijze worden geleverd. Desgewenst kan de werkgever met de werknemer een afspraak maken om het bewijs te leveren, eventueel in overleg met de inspecteur. In het besluit staat een aantal voorbeelden van mogelijke afspraken. Uit de rechtspraak volgt bijvoorbeeld dat bewijs in de volgende situatie aanvaardbaar is. Een werkgever en een werknemer hebben een schriftelijke overeenkomst getroffen (bijvoorbeeld vastgelegd in een aanvulling op de arbeidsovereenkomst) dat privé-gebruik niet is toegestaan, terwijl de werkgever een betrouwbare controle uitoefent op het autogebruik. Ook is de werknemer bij privé-gebruik niet verzekerd en verder beschikt de werknemer in deze situatie in privé ook over een auto. In het besluit komen ook voorbeelden van niet aanvaardbaar bewijs aan de orde.
Bron: http://www.rendement.nl
SPAK wordt per 1 juli 2004 al afgeschaft                                       Week 17 - 19 april 2004 
De afdrachtvermindering lage lonen, ook wel de SPAK genoemd, wordt versneld afgeschaft.
 
Onlangs is een wetsvoorstel naar de Tweede Kamer gestuurd, waarin wordt voorgesteld om de SPAK met ingang van 1 juli 2004 af te schaffen. Dit voorstel is een onderdeel uit een totaal pakket aan maatregelen van het kabinet om het EMU-tekort in 2004 beneden de 3% te brengen en in 2005 verder te laten dalen De afdrachtvermindering lage lonen is een tegemoetkoming voor werkgevers die werknemers in dienst hebben die niet meer verdienen dan 110,5% van het wettelijk minimumloon. Werkgevers ontvangen een vermindering op de loonheffing die zij afdragen. In het Strategisch Akkoord is vastgelegd dat de afdrachtvermindering lage lonen gefaseerd komt te vervallen per 1 januari 2006. Maar als onderdeel van het pakket van nadere maatregelen wordt nu dus voorgesteld om de afdrachtvermindering lage lonen al per 1 juli 2004 volledig af te schaffen.         Bron: http://www.rendement.nl
Melding betalingsonmacht blijft in stand                                                    13 april 2004
Als u in de vervelende situatie terechtkomt dat uw vennootschap bepaalde belastinggelden (zoals loonbelasting of omzetbelasting) niet kan betalen, dan moet u dit meteen melden aan de Ontvanger van de Belastingdienst. Na een (tijdige) melding van deze betalingsonmacht bent u als directeur namelijk niet meer automatisch aansprakelijk voor de schulden wegens 'kennelijk onbehoorlijk bestuur'. De fiscus moet nu het onbehoorlijk bestuur aannemelijk maken. Als uw vennootschap daarna (een deel van) de belastingschuld betaalt, eindigt door deze betaling niet automatisch de periode van betalingsonmacht. Dit blijkt uit een recente uitspraak van het Hof Den Bosch. Het Hof liet meewegen dat de Invorderingswet wel zeer vergaande gevolgen verbindt aan het niet (opnieuw) melden van de betalingsonmacht.
Bron: www.checklist.nl
Kijk eens kritisch naar uw activa!                                                               30 maart 2004
U en/of uw boekhouder zijn op dit moment natuurlijk al druk in de weer met uw aangifte voor de vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting over het jaar 2003. Maar heeft u de waarde van de activa op de balans wel eens tegen het licht gehouden? Want het gebeurt maar al te vaak dat activa tegen een verouderd bedrag in de boeken staan. Zijn er bijvoorbeeld delen van de inventaris die u niet meer gebruikt? Of kunt u extra afschrijven op de voorraden omdat deze verouderd zijn? Staat de post debiteuren niet voor een te hoog bedrag in uw boeken, omdat daarvan een deel oninbaar is? Kortom, u doet er goed aan om de verschillende activa nog eens kritisch te bekijken. Misschien kunt u op die manier de fiscale winst nog iets omlaag krijgen. Want elke euro dat de fiscale winst lager uitvalt, bespaart u € 0,345 aan vennootschapsbelasting of minimaal 33% aan inkomstenbelasting.
Bron: www.checklist.nl
Ladder vanaf 1 juli alleen bij 'hoge' uitzondering                                          30 maart 2004
Vanaf 1 juli a.s. mogen werknemers niet meer op een ladder werken. Alleen bij korte klussen of als het plaatsen van een steiger of hoogwerker op een bepaalde plaats niet mogelijk is, mag de ladder nog worden gebruikt. Verder gaat het kabinet specifiekere eisen stellen aan het veilig gebruiken van ladders en steigers. Ieder jaar vallen er tussen de 1.000 en 1.500 werknemers van een ladder. Circa 100 ongevallen zijn ernstig. Door de maatregel zou dit aantal met circa 15% moeten afnemen.                                                              Bron: www.checklist.nl
Aanmaning incassobureau geen spookfactuur                                                      16 maart 2004
Wanneer u deze nieuwsbrief per fax ontvangt, beschikt u waarschijnlijk niet over e-mail en is het volgende voor u niet van belang. Heeft u wel e-mail, dan heeft u misschien ook een bericht gekregen van het Consumentenplatform Nederland dat de verzonden facturen van het incassobureau Intrum Justitia spookfacturen zouden zijn. Dit klopt echter niet! De facturen van Intrum Justitia zijn wel degelijk echte aanmaningen. Consumentenplatform Nederland weet zelf van niets. Hun domeinnaam is misbruikt om valse waarschuwingen rond te sturen ten koste van Intrum Justitia. Het incassobureau heeft inmiddels aangifte bij de politie gedaan. Mocht u - ondanks het feit dat u een trouwe betaler bent - toch een aanmaning van Intrum Justitia ontvangen, ga er dan dus niet meteen vanuit dat het om een spookfactuur gaat. Check eerst even uw crediteurenadministratie, want misschien is er per ongeluk een factuur onbetaald gebleven. Een overzicht van echte spookfacturen vindt u op http://www.spookfacturen.nl.     Bron: www.checklist.nl
Fiscus hanteert zeer strikt regels kleinschaligheidsinvesteringsaftrek               16 maart 2004
Als uw onderneming in aanmerking komt voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (investeringen in bedrijfsmiddelen tussen € 2.000 en € 286.000), dan zou het kunnen dat u deze aftrek (nog) niet helemaal mee mag nemen bij het bepalen van de winst. Dit is het geval als het bedrijfsmiddel aan het einde van het boekjaar (balansdatum) nog niet in gebruik genomen is. U mag dan alleen het bedrag dat al voor het bedrijfsmiddel betaald is (betalingscriterium) in aanmerking nemen. Het resterende deel mag u pas meenemen als u het bedrijfsmiddel in gebruik heeft genomen. Het sluiten van de koopovereenkomst is bepalend voor het vaststellen van de aftrek, maar het moment van ingebruikname (en bij het ontbreken daarvan het reeds betaalde bedrag) is bepalend voor het in aftrek mogen nemen van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. De fiscus hanteert deze regels zeer strikt.               Bron: www.checklist.nl
Vanaf 1 mei 2004 leeftijdsdiscriminatie bij arbeid verboden                   Week 11 - 8 maart 2004 
Per 1 mei 2004 treedt de Wet gelijke behandeling op grond van leeftijd bij de arbeid in werking.
 
Met het in werking treden van de Wet is vanaf dat moment iedere vorm van discriminatie op grond van leeftijd bij arbeid, beroep en beroepsonderwijs verboden. Onderscheid naar leeftijd dan alleen toegestaan, als het stellen van een leeftijdsgrens objectief te rechtvaardigen is. Het verbod op onderscheid op grond van leeftijd geldt onder andere bij werving, selectie en aanstelling van personeel, arbeidsbemiddeling, arbeidsvoorwaarden, bevordering en ontslag. Voorbeeld van leeftijdsgrenzen die nu nog vaak worden gesteld zijn leeftijdsvakantiedagen. Ook komt het voor dat een werkgever besluit een leeftijdsgrens te hanteren bijvoorbeeld in een advertentie. Die leeftijdsgrenzen moeten in het vervolg objectief gerechtvaardigd worden. Objectieve rechtvaardiging is bijvoorbeeld aan de orde bij ontslag vanwege het bereiken van de AOW-gerechtigde leeftijd.    Bron: http://www.rendement.nl
Voorkom plundering van uw girorekening!                                            2 maart 2004
Krijgt u een e-mailtje van (naar het schijnt) de Postbank, let dan even goed op. Als er in dat mailtje verzocht wordt een link aan te klikken en op de betreffende site uw gebruikersnaam en wachtwoord van Girotel Online in te vullen, dan kunt u dit beter niet doen. Het is namelijk een slinkse manier van fraudeurs om uw wachtwoord en code te achterhalen zodat zij uw rekening kunnen plunderen. De Postbank laat weten dat banken aan hun klanten nooit zulke gegevens vragen. U kunt controleren of u werkelijk op de officiële Girotel-site zit via het internetadres in de adresbalk. Dit moet luiden: https://gto.postbank.nl/GTO/GNDH0570_StartZakelijk.html Kijk dit na zodat u niet in de valstrik trapt.                     
Bron: www.checklist.nl
Fiscale gevolgen van ingebouwde accessoires in de auto                Week 10 - 1 maart 2004 
Onlangs publiceerde de staatssecretaris van Financiën een besluit over de fiscale gevolgen van de aanschaf of het (laten) inbouwen van enkele accessoires voor het gebruik voor het werk van een ter beschikking gestelde of tot het ondernemingsvermogen behorende auto of een privé-auto. Het ging in dit besluit om een carkit, navigatiesysteem en headset.
 
Als een navigatiesysteem en carkit niet afzonderlijk zijn opgenomen in de door de fabrikant of importeur vastgestelde prijslijst, verhogen de accessoires de catalogusprijs van de auto niet. Maar wanneer de accessoires zijn opgenomen in de door de fabrikant of importeur vastgestelde prijslijst, verhogen deze accessoires de catalogusprijs van de auto wel, wanneer ze vóór (of, tot in januari 2003, op) de dag van toekenning van het kenteken worden ingebouwd. Wanneer de accessoires zijn ingebouwd na de dag van toekenning van het kenteken, verhogen deze accessoires de catalogusprijs van de auto niet. In het besluit komen naast de gevolgen voor de cataloguswaarde, ook de eigen bijdrage, de gevolgen voor winst- en resultaatgenieters, en de gevolgen voor de werknemer bij verstrekking of vergoeding aan de orde.
Bron: http://www.rendement.nl
Repareer snel die lekkende kraan!                                                        17 februari 2004
In de meeste bedrijven is wel een toilet met een wastafel of een keukentje met een spoelbak te vinden. En waar een wasbak of een spoelbak is, is water. Er kan via de kranen nog al wat geld weglekken. Stel bijvoorbeeld dat de kraan in het keukentje lekt. Als dat met een snelheid van tien druppels per minuut gebeurt, kost dat uw bedrijf 1.100 liter per jaar. Nu zal een kraan niet gauw een jaar lang lekken, maar het verlies loopt sneller op dan u denkt. Het is een kleine moeite om de kraan snel te repareren. U bespaart daarmee niet alleen wat geld als u een watermeter heeft, maar u spaart ook het milieu.   Bron: www.checklist.nl
Beste plek voor uw advertentie                                                          17 februari 2004     
Adverteert u ook wel eens in de regionale of lokale krant? Wilt u uw advertentie dan ook het liefst op een redactiepagina, omdat u bang bent dat hij op een advertentiepagina in het niet valt bij de andere advertenties? Dit is een ongegronde angst, althans volgens het rapport 'De kracht van adverteren in dagbladen en dagmagazines' van de Stichting Wetenschappelijk Onderzoek Commerciële Communicatie. Uit het rapport blijkt juist dat advertenties op de advertentiepagina's het beter doen. Andere plaatsen waar uw advertentie goed tot zijn recht komt, zijn de achter- en de voorpagina. Die scoren beter dan de binnenpagina's van het eerste katern, om nog maar te zwijgen over de andere katernen. En als u de keus heeft, kies dan altijd nieuws als 'omgeving'. Sport is tweede keus, gevolgd door economie. Overigens valt uw advertentie sowieso meer op in een dunnere krant. Stap dus maar eens af van de zaterdageditie en adverteer eens op een andere dag.  Bron: www.checklist.nl
Wapen u tegen valse eurobiljetten
U hebt de krantenberichten over valse eurobiljetten de laatste tijd vast ook gelezen. Misschien hebt u zelfs al eens een vals biljet in uw handen gekregen. Om te voorkomen dat u dit nogmaals overkomt, heeft het Ministerie van Financiën op haar website (http://www.minfin.nl) een overzicht met de echtheidskenmerken van de eurobiljetten geplaatst. Wilt u zeker weten dat u te maken hebt met échte eurobankbiljetten, controleer dan de echtheidskenmerken.
Bron: http://www.rendement.nl
Nieuw autodealerbesluit gepubliceerd                                                Week 7 - 9 februari 2004 
Het zogenoemde 'autodealerbesluit' is geactualiseerd voor het jaar 2003 zodat de werknemers deze praktische regeling kunnen toepassen in hun belastingaangifte voor het jaar 2003. Sommige werknemers kunnen voor de bijtelling wegens privé-gebruik van de auto gebruik maken van het autodealerbesluit. Hierover moeten vooraf afspraken zijn gemaakt met de belastingdienst. Het besluit kan bijvoorbeeld worden toegepast door werknemers van een autodealer. Zij maken relatief vaak gebruik van demonstratieauto's waarvan de catalogusprijs onderling sterk verschilt. In dat geval zou voor de bijtelling eigenlijk een administratie moeten worden bijgehouden, waarin staat hoelang met welke auto is gereden. De bijtelling is dan afhankelijk van de verschillende catalogusprijzen van de auto's waarin een bepaalde tijd is gereden. Veel administratieve rompslomp dus. Gelukkig heeft de staatssecretaris een praktische oplossing. Voor de berekening van de catalogusprijs mag de werknemer uitgaan van de gewogen gemiddelde catalogusprijs van de auto's die hem, gelet op zijn positie binnen het bedrijf, ter beschikking staan. Het besluit met de catalogusprijzen voor 2003 kunt u vinden op de website van het Ministerie van Financiën, http://www.minfin.nl.
Bron: http://www.rendement.nl
BTW-correctie auto van de zaak                      02 februari 2004
De BTW over de auto van de zaak, mag u in beginsel in zijn geheel aftrekken. Maar gebruikt u de auto van de zaak ook in privé, dan moet voor dit privé-gebruik een correctie plaatsvinden op de BTW-aftrek. Voor de ondernemer wordt bij deze correctie aangesloten bij de inkomstenbelasting. Voor de werknemer van de ondernemer, volgt de correctie uit het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA). Hierin wordt niet aangesloten bij de inkomstenbelasting. De staatssecretaris is dan ook van mening dat de BTW-aftrek op de auto van de zaak van de werknemer moet worden gecorrigeerd op basis van de formule 12% x 25% x catalogusprijs (dus niet 22%, zoals in de inkomstenbelasting!). In deze correctie zit ook het woon- werkverkeer van de werknemer. Als door de voor de inkomstenbelasting geldende regeling geen bijtelling wegens privé-gebruik van de auto plaatsvindt maar wel sprake is van woon-werkverkeer met een auto van de zaak, bedraagt de correctie 12% x 10% x catalogusprijs.
Alweer het kerstpakket                   11 november 2003
U heeft in het vorige nummer van Checklist Ondernemen gelezen dat dit jaar voor het eerst belasting betaald moet worden over de kerstpakketten. De Tweede Kamer heeft deze maatregel inmiddels gedeeltelijk teruggedraaid, waardoor het volgend jaar voor bedrijven weer fiscaal aantrekkelijker moet worden om het personeel een kerstpakket te geven. U mag met ingang van 2004 één keer per jaar een geschenk met een waarde van maximaal € 35 aan uw werknemers verstrekken. Hierover hoeven zij geen loonbelasting te betalen. De verstrekking is echter niet helemaal belastingvrij, want u moet over de waarde van het geschenk 15% eindheffing betalen. De verstrekking blijft wel gevrijwaard van de premieheffing voor de werknemersverzekeringen. Om deze maatregel te kunnen financieren heeft het kabinet besloten om € 35 miljoen te bezuinigen op de pc-privé-regeling. Hoe die bezuinigen precies gerealiseerd zullen worden, is op dit moment nog niet bekend.
 
Tip: Als u van het kerstpakket een nieuwjaarspakket maakt en dat aan uw personeel geeft op de eerste werkdag van het nieuwe jaar, kunt u meteen al gebruikmaken van de versoepelde regeling. Het nadeel is dat u dan met de kerstdagen in 2004 niets meer kunt geven, omdat u in januari 2004 al een pakket van € 35 heeft verstrekt.

Bron: www.checklist.nl
WAZ-premie op nul                  11 november 2003
De premie voor de WAZ (de Wet Arbeidsongeschiktheidverzekering Zelfstandigen) is per 1 januari a.s. vastgesteld op 0,0%. Zelfstandigen hoeven vanaf die datum dus geen WAZ-premie meer te betalen. Dit hangt samen met het voornemen van het kabinet de WAZ per 1 juli 2004 helemaal af te schaffen. De ministerraad heeft afgelopen vrijdag met het voorstel van minister De Geus van Sociale Zaken en Werkgelegenheid ingestemd. Als de WAZ zou blijven bestaan, dan zou de premie vanaf 1 januari 8,8% geweest zijn.

Bron: www.checklist.nl
Afschaffing WAZ half jaar uitgesteld                28 oktober 2003
De afschaffing van de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen - die per 1 januari a.s. had moeten plaatsvinden - is met een half jaar uitgesteld tot 1 juli 2004. De WAZ moet vervangen worden door een vrijwillige commerciële verzekering, maar minister De Geus van Sociale Zaken en Werkgelegenheid vindt dat de verzekeringsmaatschappijen genoeg tijd moeten krijgen om met een goed alternatief voor de WAZ te komen. Wel gaat per 1 januari de premie omlaag. De Tweede Kamer wordt in februari door de minister verder over de plannen ingelicht.
Bij MKB-Nederland is het uitstel niet in goede aarde gevallen. Er zouden namelijk genoeg alternatieven zijn. Onder de WAZ vallen op dit moment één miljoen zelfstandigen, dga's en meewerkende partners. Zij zien de regeling liever vandaag dan morgen verdwijnen. Ook de VVD staat op haar achterste benen en vindt het onaanvaardbaar dat de minister de afschaffing van de WAZ uitstelt.

Bron: www.checklist.nl
Loontabellen per 1 juli 2003 en CAO 2003 -2005     oktober 2003
De loontabellen die per 1 juli 2003 gelden in de binnenvaart, kunt u vanaf deze plaats downloaden. Het is een bestand van Excel Microsoft Office en is 111 KB groot. Het zijn bruto bedragen in euro's. Downloaden loontabellen.

Zoals wij eerder melden, hebben werkgevers- en werknemersorganisaties in de binnenvaart een akkoord bereikt voor een nieuwe CAO Binnenvaart voor een looptijd van 01-01-2003 t.m. 31-12-2005. Per 01-01-2003 zijn er geen wijzigingen van de lonen geweest. Alleen de lonen voor lichtmatrozen die zijn gebaseerd op het wettelijk minimumjeugdloon, zijn daaraan aangepast. Per 01-07-2003 zijn de lonen met de prijscompensatie verhoogd. Voor het overige zijn er geen materiele wijzigingen in de CAO. Wel zijn er nog afspraken gemaakt om naar de functiewaardering een onderzoek te doen en de redactie van de CAO te actualiseren.

De volledige tekst van de CAO 2003-2005 kunt u vanaf deze plaats downloaden. Downloaden CAO.

Bron: Kantoor Binnenvaart.
Bonden adviseren aanslag Reprorecht voor honderden kopietjes niet te betalen oktober '03
De binnenvaartorganisaties krijgen veel klachten over de rekening van de Stichting Reprorecht die binnenvaartondernemers hebben gekregen voor kopietjes die ze jaarlijks uit auteursrechtelijk beschermde werken maken. Omdat de meeste varende ondernemers niet eens een kopieerapparaat aan boord hebben, adviseren CBRB en Kantoor Binnenvaart de aanslag niet te betalen, maar wel het opgavenformulier met de gecorrigeerde gegevens terug te sturen. Niet betalen helpt niet, er moet in elk geval binnen dertig dagen worden gereageerd, anders staat de rekening alsnog vast.

'De meeste schippers hebben een rekening van 24,47 euro gekregen. Niet zo'n hoog bedrag, maar het gaat uiteraard om het principe', zegt Gerard Kester van Kantoor Binnenvaart (KB). 'Iedere schipper maakt wel eens een kopietje, maar niet de hoeveelheid waar de binnenvaart nu voor wordt aangeslagen. De onderzoekers gaan voor kleine bedrijven in de transportsector uit van 15.594 zakelijke kopietjes per jaar, waarvan 3,8 procent, dus 593 kopietjes uit kranten, boeken en tijdschriften reprorechtplichtig zouden zijn. Daarvoor moet 4,5 eurocent per kopie worden betaald. Dat lijkt ons erg overdreven, want juist de zaken die de schipper kopieert zoals rekeningen, contracten of connossementen vallen niet onder het reprorecht', zegt Kester. 'Natuurlijk gaan we hier bezwaar tegen maken, maar het allerbelangrijkste is dat mensen eerst tijdig hun individuele recht veiligstellen door bezwaar te maken via de gecorrigeerde opgave. Dus door in het vakje reprorechtige kopieën het geschatte aantal zakelijke kopieën of wellicht gewoon nul in te vullen en het formulier getekend terug te sturen. We wachten even hoe de Stichting Reprorecht daarop reageert, maar zo nodig zullen we de zaak in overleg met MKB Nederland, waar ook klachten binnenstromen, aankaarten bij de Tweede Kamer en de politiek. Er wordt al overwogen een proefproces aan te spannen tegen de staat vanwege de willekeur waarmee zijn aanslagen zijn vastgesteld.' 

Bron: Schuttevaer.
Aftrek walwoning weer ter discussie                oktober 2003
De Belastingdienst heeft opnieuw gedreigd uitgaven in verband met de woning aan de wal niet langer als aftrekpost te accepteren, omdat het om een tweede woning zou gaan. Die aftrekpost heeft het kabinet een aantal jaren geleden geschrapt.

'Vooralsnog gaat het om een mondeling dreigement, we hebben nog geen correcties en we hebben opnieuw ernstig bezwaar gemaakt', meldde Wim Onderdelinden, directeur van de Stichting ABRI vorige week zaterdag op de BVB-sponsordag in Harderwijk. 'De Belastingdienst heeft maatwerk beloofd, maar het is met name voor man-vrouwbedrijven, waar mensen soms sporadisch in het huis aan de wal komen, de vraag of we het ook dit keer redden. Maar we blijven knokken.'

Onderdelinden legde in Harderwijk uit hoe je meer rendement uit je onderneming kunt halen door bewuster belasting te betalen. 'Daarvoor moet je in september al met je financieel adviseur of boekhouder kijken of de verwachte resultaten van het lopende boekjaar fiscaal te beïnvloeden zijn. Er is niks mis met slim omgaan met de belasting. Het getuigt juist van goed ondernemerschap als je de belasting op een legale, nette manier omlaag brengt zodat je meer rendement hebt', vond Onderdelinden.

Bron: Schuttevaer.
Lijfrentepremieaftrek 2003                 Week 43 - 20 oktober 2003 
In de Technische Herstelwet 2003 is een wetswijziging opgenomen op grond waarvan voor de berekening van de ruimte voor lijfrentepremieaftrek zal worden uitgegaan van het inkomen van het jaar dat voorafgaat aan het jaar van premieaftrek (in plaats van hetzelfde jaar). Vooruitlopend op deze wijziging (die per 1 januari 2004 in werking treedt) heeft de staatssecretaris onlangs aangegeven, dat u voor de berekening van de lijfrentepremieaftrek voor het jaar 2003 gebruik mag maken van het inkomen van het jaar 2002. Zo kunt u ook in het jaar 2003 sneller vaststellen of en hoeveel premies voor lijfrenten u kunt aftrekken vanwege een pensioentekort. Lijfrentepremies die u betaalt voor bijvoorbeeld een oudedagsvoorziening, zijn onder voorwaarden een aftrekpost voor uw inkomen. U hebt recht op een lijfrentepremieaftrek als u een pensioentekort hebt (jaarruimte) of dat u in voorgaande jaren lijfrentepremies had kunnen aftrekken maar die aftrekmogelijkheid niet (volledig) hebt benut (reserveringsruimte).
Autodealerbesluit                    Week 43 - 20 oktober 2003 
Over de toepassing van het autokostenforfait kunnen onder omstandigheden vooraf afspraken worden gemaakt met de Belastingdienst. Ook een autodealer kan desgewenst voor zijn werknemers een praktische afspraak maken over de bijtelling wegens privé-gebruik van auto's van de zaak. Werknemers van een autodealer maken relatief vaak gebruik van demonstratieauto's waarvan de catalogusprijs onderling (aanzienlijk) verschilt. Ze rijden privé in de auto's die op dat moment beschikbaar zijn, zowel in de goedkoopste als in de duurste uitvoering van één of meer types. Het is in zulke gevallen moeilijk te bepalen op basis van welke catalogusprijs de bijtelling bij het inkomen moet plaatsvinden. Om het gemakkelijker te maken, kan voor de berekening van de catalogusprijs worden uitgegaan van de gewogen gemiddelde catalogusprijs van de auto's die de betrokkene gelet op zijn positie binnen het bedrijf ter beschikking staan. Voor iedere salarisklasse en ieder merk auto is een gemiddelde catalogusprijs van toepassing. Onlangs publiceerde de staatssecretaris van Financiën de meest recente salarisklassen en catalogusprijzen, en ook een voorbeeldafspraak.
Eenmalige aftrek voor verhuizende ondernemer                      Week 43 - 20 oktober 2003 
Wanneer u als ondernemer verhuist in verband met uw onderneming, kunt u de verhuiskosten in aftrek brengen op uw behaalde winst. De werkelijke kosten van het overbrengen van uw huiselijke inboedel zijn aftrekbaar, verhoogd met een extraatje van € 5445. Onlangs boog de Hoge Raad zich over een zaak van twee ondernemende partners. De man en de vrouw voerden samen een huishouding en gezamenlijk een onderneming. Toen deze onderneming moest verhuizen, gingen zij erachteraan. De kosten voor het verhuizen van de inboedel van hun woning trokken ze af van de winst en daar bovenop ook tweemaal de extra verhuiskostenaftrek. De belastinginspecteur stond dit niet toe. Hij vond dat levenspartners die samen verhuizen voor hun gezamenlijke onderneming, de aftrek maar één keer mogen gebruiken. Dit vond de Hoge Raad ook.
Nieuw voorstel over reprorecht        14 oktober 2003

Er ligt een alternatief voorstel van MKB-Nederland en VNO-NCW met betrekking tot de kopieën waarover u reprorecht moet betalen.

  • Allereerst willen de werkgeversorganisaties een vrijstelling voor bedrijven zonder kopieerapparaat. Dit lijkt een open deur, maar er zijn echt ondernemingen die een factuur van de Stichting Reprorecht hebben gehad terwijl zij helemaal geen kopieerapparaat hebben.
  • Verder zouden bedrijven die maximaal 50.000 kopieën per jaar maken een vast bedrag van € 10 tot € 15 euro per jaar moeten gaan betalen.
  • Voor iedere 1.000 kopieën meer zou vervolgens een vergoeding van € 0,50 geheven kunnen worden.
In totaal zou dit de Stichting Reprorecht maximaal € 10 miljoen per jaar moeten opleveren. Op dit moment zijn de onderhandelingen tussen MKB-Nederland, VNO-NCW en de Stichting Reprorecht nog gaande.
Auto en investeringsaftrek          26 september 2003
In het vorige nummer van Checklist Ondernemen heeft een artikel gestaan over de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. In de inleiding van dit artikel werd ten onrechte de indruk gewekt dat u voor auto's ook altijd recht heeft op investeringsaftrek. Dat is echter niet het geval. Alleen personenauto's die bestemd zijn voor beroepsvervoer (bijvoorbeeld een taxi) komen in aanmerking voor de investeringsaftrek, alle andere personenauto's niet. Auto's op grijs kenteken (bestelauto's) komen dus wel in aanmerking voor investeringsaftrek. Schaft u een personenauto aan om uw klanten te bezoeken of om andere zakelijke ritten mee te maken, dan mag u de aanschafwaarde van die auto dus niet meetellen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
Vernieuwd aanvraagprogramma voorlopige teruggaaf.     Week 41 - 6 oktober 2003 
Bijna één miljoen belastingplichtigen dienen de komende tijd langs elektronische weg hun verzoek om Voorlopige Teruggaaf 2004 in. Zij kunnen gebruik maken van een vernieuwd aanvraagprogramma dat op het internetloket Voorlopige Teruggaaf van de Belastingdienst is te vinden (http://www.belastingdienst.nl). Op de site kan het aanvraagprogramma worden gedownload en de formulieren worden besteld. In totaal krijgen tot half oktober ruim 2,5 miljoen mensen een aanvraagformulier of -diskette Voorlopige Teruggaaf 2004 in de bus. Vorig jaar waren de meest populaire aanvragen gericht op de Algemene Heffingskorting, de hypotheekrenteaftrek en de kinderkorting. De Belastingdienst belooft dat belastingplichtigen die vóór 1 december 2003 hun aanvraag bij de Belastingdienst indienen, vanaf half januari de teruggaaf maandelijks op hun rekening gestort krijgen.
Verplicht elektronische aangifte doen     Week 39 - 22 september 2003 
In het Belastingplan 2004 stelt de staatssecretaris van Financiën voor dat ondernemers met ingang van 2005 (aangifte over het jaar 2004) hun aangifte inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting alleen nog maar elektronisch kunnen doen. Daarnaast is het de bedoeling van het kabinet de aangiften omzetbelasting over tijdvakken na 1 januari 2005, nog alleen elektronisch te laten plaatsvinden en per 1 januari 2006 ook voor de aangiften loonbelasting over te gaan tot verplichtstelling van de elektronische aangifte. Elektronisch aangeven leidt namelijk tot een aanzienlijke verlichting van de administratieve lasten voor ondernemers. De staatssecretaris geeft wel aan dat voor de ondernemers die niet in staat zijn op elektronische wijze aangifte te doen een ontheffingsmogelijkheid wordt gecreëerd.
Uitgesloten verplichtingen voor de investeringsaftrek      Week 38 - 15 september 2003 

De investeringsaftrek kunt u onder voorwaarden verkrijgen voor investeringen in bedrijfsmiddelen en vormt een aftrekpost bij de berekening van de belastbare winst. Maar enkele verplichtingen zijn uitgesloten van de investeringsaftrek. Hieronder vindt u ze:

  • tussen personen die behoren tot het huishouden van de ondernemer;
  • tussen naaste familieleden of personen die behoren tot hun huishouden;
  • tussen gerechtigden tot een nalatenschap waartoe een bedrijfsmiddel behoort;
tussen de directeur-grootaandeelhouder (ten minste 1/3 van de aandelen) en zijn vennootschap.
Op verzoek van de ondernemer kan de belastinginspecteur onder voorwaarden ontheffing verlenen voor deze uitgesloten verplichtingen.
De hoogte van het totale investeringsbedrag in bedrijfsmiddelen bepaalt het percentage voor de omvang van de investeringsaftrek. De staatssecretaris van Financiën heeft bekendgemaakt dat in het geval geen ontheffing is gevraagd voor de uitgesloten verplichtingen, deze verplichtingen niet meetellen voor de bepaling van het percentage voor de investeringsaftrek in dat jaar. Maar als voor één verplichting ontheffing is verleend, tellen de investeringsbedragen van alle andere uitgesloten verplichtingen ook mee.
Let op, een ontheffing van de uitgesloten investeringsaftrek hoeft niet altijd voordelig te zijn. Het percentage van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek neemt namelijk af bij een toenemend investeringsniveau.
BTW-facturering in Europa hetzelfde       Week 38 - 15 september 2003

Vanaf 1 januari 2004 wordt het voor ondernemers mogelijk om in alle lidstaten van de EU gebruik te maken van elektronische facturen, mits de afnemer daarmee instemt. Ook zullen in alle lidstaten dezelfde gegevens op een factuur vermeld moeten worden voor de BTW. De internationale handel en de ontwikkeling van de elektronische handel worden hiermee bevorderd. Dit is het gevolg van een Europese Richtlijn die in alle EU-lidstaten navolging vindt. Voor Nederland heeft dit een beperkte uitbreiding van de verplichte factuurgegevens tot gevolg. Het betreft onder andere de volgende wijzigingen:

  • Wanneer bij de handel in gebruikte goederen de zogenoemde margeregeling
    wordt toegepast, moet dat op de factuur worden vermeld.
  • Op de factuur moet het BTW-identificatienummer van de presterende ondernemer worden vermeld.
Het BTW-identificatienummer van de afnemer moet op de factuur worden vermeld als de belasting van hem wordt geheven.
Bij het omzetten van de richtlijn in Nederlandse wetgeving heeft Nederland waar mogelijk gekozen voor een wijze van omzetten die voor het bedrijfsleven, wat administratieve lasten betreft, zo weinig mogelijk belastend is.
Aanpassing van de regels rondom de werkruimte              Week 37 - 8 september 2003 
Op 4 september 2003 heeft de staatssecretaris van Financiën een wetsvoorstel voor wijziging van enkele belastingwetten (Technische Herstelwet 2003) bij de Tweede Kamer ingediend. In de herstelwet zijn enkele inhoudelijke wijzigingen opgenomen. De voorgestelde wijzigingen hebben onder andere betrekking op de werkruimte. Een werkruimte zal fiscaal als werkruimte worden aangemerkt als de werkruimte een zelfstandig gedeelte van de eigen woning is én een belangrijk deel van het inkomen in die ruimte wordt verworven. De zelfstandigheid van de werkruimte moet duidelijk te onderscheiden zijn door uiterlijke kenmerken. Daarbij kunt u denken aan een eigen opgang of ingang. Maar ook de voorzieningen in de werkruimte kunnen van belang zijn voor de bepaling van de zelfstandigheid: bijvoorbeeld eigen sanitair. Welk gedeelte van het inkomen in de ruimte verdiend moet worden, hangt af van het al dan niet hebben van een werkruimte ergens anders (bijvoorbeeld in het kantoor van de werkgever). Als men over een werkruimte elders beschikt, moet ten minste 70% van het inkomen in de ruimte thuis worden verdiend. Als men niet elders de beschikking heeft over een werkruimte, moet ten minste 30% van het inkomen in de ruimte thuis worden verdiend. Tot slot het volgende: de werkplekken in de woonkamer, slaapkamers of zolderkamers worden fiscaal niet meer als werkruimte behandeld. In zulke situaties blijft die werkruimte onderdeel van de eigen woning en wordt het eigenwoningforfait berekend over de waarde van de eigen woning inclusief de werkruimte. Deze nieuwe regels treden pas op 1 januari 2005 in werking.
Heffings- en invorderingsrente vierde kwartaal               Week 37 - 8 september 2003 
De heffingsrente en invorderingsrente bij belastingen voor het vierde kwartaal 2003 bedraagt 2,00%. Het rentepercentage tot en met 1 oktober 2003 (derde kwartaal) is 2,50%.
Wettelijke rente verlaagd               Week 35 - 25 augustus 2003 
Per 1 augustus is de wettelijke rente verlaagd van 7 naar 5% voor consumententransacties. Dit betekent onder andere dat ondernemers aan particulieren die een betalingsachterstand hebben 5% rente in rekening kunnen brengen. De rente voor handelstransacties blijft ongewijzigd op 9%.
Hypotheekrenteaftrek bij woning in aanbouw            Week 33 - 11 augustus 2003  
De staatssecretaris van Financiën heeft onlangs in een vraag- en antwoordenbesluit meer duidelijkheid gegeven over de zogenoemde 'verhuisregeling' in de inkomstenbelasting. Deze regeling maakt het mogelijk dat een woning die nog in aanbouw is al als 'eigen woning' wordt aangemerkt. Het voordeel is dat voor deze woning al recht bestaat op hypotheekrenteaftrek. Voorwaarde voor toepassing van de verhuisregeling is dat de woning in dat jaar of één van de twee daarop volgende kalenderjaren wordt bewoond. Stel dat een woning in aanbouw is gekocht in juli 2001. In dat jaar is aannemelijk dat de woning begin 2004 zal worden opgeleverd en zal worden bewoond. De woning wordt dus wel binnen 36 maanden na aankoop bewoond. Voor het jaar 2001 is de verhuisregeling niet van toepassing, deze geldt pas vanaf 2002. De verhuisregeling ziet namelijk op een in aanbouw zijnde woning die in jaar 1 of in de daarop volgende twee jaren (jaar 2 of 3) zal worden bewoond. De staatssecretaris heeft laten weten dat hij verzoeken om verlenging van de termijn zal afwijzen.
Hypotheekrente bij verbouwing woning             Week 33 - 11 augustus 2003  
Aan de staatssecretaris van Financiën zijn vragen gesteld over de aftrek van hypotheekrente op leningen die zijn aangegaan voor de verbetering of onderhoud van de eigen woning. In box 1 komt rente in principe alleen als eigenwoningrente in aftrek als de afgesloten lening causaal verband houdt met de eigen woning. In de praktijk is gebleken dat het niet altijd eenvoudig is om dit verband te leggen. Zo komt het voor dat geld wordt geleend voor een verbouwing die enige tijd in beslag neemt. Tijdens deze verbouwing wordt het geld bijvoorbeeld op een spaarrekening gezet. Hiervan wordt dan vervolgens de verbouwing betaald. Soms wordt het geld eerst betaald met geld van bijvoorbeeld een salarisrekening, waarna deze weer vanuit de spaarrekening met het geleende geld wordt aangevuld. De betalingen voor de verbouwing vanaf de spaarrekening zijn eigenlijk gefinancierd uit eigen middelen. Dit betekent dat er geen historisch causaal verband meer is tussen de lening en de eigen woning. En zou dus geen recht bestaan op aftrek van de hypotheekrente. Om het historisch-causale verband tussen de lening en de eigen woning te laten bestaan, zou het geld direct moeten worden aangewend voor de eigen woning of zou het geleende geld op een afzonderlijke rekening moeten worden gestort. De staatssecretaris wil voorkomen dat in dergelijke situaties bewijsproblemen over de aanwending van de lening ontstaan. Daarom heeft hij goedgekeurd dat uitgaven voor onderhoud of verbetering van de eigen woning die zijn gedaan gedurende een periode van zes maanden na het afsluiten van de lening, worden geacht uit de lening te zijn gedaan. Voor uitgaven die na afloop van deze zesmaandsperiode zijn gedaan, gelden de normale bewijsregels.
Waardering van de incourante voorraad onder de kostprijs        Week 26 - 23 juni 2003 
Als ondernemer moet u zich bij het bepalen van de winst houden aan de regels van het goedkoopmansgebruik. Is de voorraad moeilijk verkoopbaar, dan moet u daar rekening mee houden bij de jaarlijkse winstbepaling. Incourantheid van een voorraad kan er soms zelfs toe leiden dat deze moet worden gewaardeerd beneden de kostprijs. Onlangs speelde bij het Hof Den Bosch een zaak over een incourante voorraad, van een juwelier die zijn juwelenvoorraad had gewaardeerd beneden de kostprijs. De ondernemer vond dat zijn horloges en sieraden niet meer trendy waren en daarom moeilijk te verkopen. De inspecteur was echter van mening dat de marktwaarde van de voorraad ten minste gelijk moest zijn aan de kostprijs van de juwelen. Volgens het Hof kan een ondernemer zijn voorraad alleen maar onder de kostprijs waarderen als de inkoopprijs van de goederen voor lange tijd is gedaald beneden de kostprijs. Dat de juwelen moeilijk verkoopbaar waren, kon een reden zijn waarom de inkoopwaarde daalde onder de kostprijs. De juwelier mocht zijn juwelenvoorraad dan ook waarderen beneden de kostprijs.
Regels auto van de zaak eenvoudiger             Week 25 - 16 juni 2003 
Kilometers voor het woon-werkverkeer tellen vanaf volgend jaar niet meer mee als privé-kilometers. Dit heeft minister Zalm van Financiën aangekondigd. Hij hield echter nog wel een slag om de arm wat betreft de financiering. Dit zou betekenen dat de ingewikkelde regelgeving rondom de tien tot dertig kilometer per enkele reis die nu meetellen als privé-kilometers, komt te vervallen. Als het woon-werkverkeer niet meer onder de privé-kilometers valt, komt de bestuurder van een auto van de zaak minder snel in aanmerking voor een bijtelling, met name als hij de auto verder niet gebruikt voor privé-zaken. Hoe de regeling er precies uit gaat zien, is momenteel nog niet bekend. Staatssecretaris Wijn (Financiën) moet met een nieuwe aanpak op de proppen komen. Ondertussen heeft dit voorstel duidelijker vormen gekregen. Kijk op: www.klaaslangius.nl/auto2004.html
Heffingsrente en invorderingsrente            Week 23 - 2 juni 2003 
In Fiscaal Rendement nummer 4 las u een bericht over de heffings- en invorderingsrente. De worden per kwartaal opnieuw door de staatssecretaris van Financiën vastgesteld. De heffings- en invorderingsrente bedroeg voor het tweede kwartaal van 2003 3,10%. Voor het derde kwartaal 2003 heeft de staatssecretaris van Financiën het rentepercentage vastgesteld op 2,50%.
Ingreep in hypotheekrenteaftrek          Week 21 - 19 mei 2003 

De informateurs hebben vrijdag 16 mei de Eerste en Tweede Kamer geïnformeerd over het hoofdlijnenakkoord tussen CDA, VVD en D66. De tekst van het akkoord is aangeboden aan het parlement nadat de fractievoorzitters van de drie partijen de instemming van hun fracties hadden gekregen. Het akkoord heeft als motto 'Meedoen, meer werk, minder regels'.
Enkele fiscale punten uit dit akkoord zetten we voor u op een rijtje:

  • De inkomensafhankelijke kinderkorting per huishouden gaat omhoog naar gemiddeld € 200.
  • De ouderenkorting stijgt naar € 80 per jaar.
  • De arbeidskorting gaat met € 50 extra omhoog.
  • Het belastingtarief in de eerste en tweede schijf daalt 0,45%.
  • Extra geld wordt vrijgemaakt voor de afdrachtvermindering in de loonbelasting gericht op werkgevers met werknemers die zich bezig houden met speur- en ontwikkelingswerk (WBSO).
  • De scholingsaftrek en de afdrachtvermindering scholing wordt afgeschaft vanwege gebrek aan effectiviteit.
  • En de hypotheekrenteaftrek wordt beperkt. De overwaarde mag alleen in een nieuw huis worden gestoken.
    Een voorbeeldje verduidelijkt het laatste punt: stel dat u uw huidige woning voor een bedrag van € 250.000 hebt verkocht. De koopprijs voor deze woning bedroeg destijds € 175.000. De overwaarde bedraagt dus € 75.000. De koopprijs van uw nieuwe woning bedraagt € 400.000 en u besluit de nieuwe woning in zijn geheel met een hypothecaire lening te financieren. De overwaarde van € 75.000 besteedt u aan iets anders. Volgens de voorgestelde plannen zou u alleen de hypotheekrente in aftrek kunnen brengen die betrekking heeft op de hypothecaire lening van € 325.000.
Rekenhulp lijfrenten             Week 17 - 23 april 2003 
Belastingplichtigen kunnen met het programma 'Rekenhulp lijfrenten 2003' zelf berekenen of ze recht hebben op lijfrenteaftrek. Het programma kunt u vinden op http://www.belastingdienst.nl en maakt deel uit van een campagne van de Belastingdienst om belastingplichtigen te wijzen op de gevolgen die het Belastingplan 2003 voor de Voorlopige teruggaaf 2003 heeft. De belangrijkste wijzigingen zijn het vervallen van de basisruimte voor aftrek van de lijfrentepremies, toetrederskorting en de fietsaftrek.
 

Fiscaalnieuws 2003