Geen fiscale boete bij nalatigheid adviseur

De Belastingdienst krijgt het moeilijker om bedrijven en burgers te beboeten wanneer zij door nalatigheid van hun belastingadviseur verkeerde aangiftes hebben gedaan. Dit is af te leiden uit twee recente uitspraken van de Hoge Raad.

Voor het eerste kwartaal van 2007 bedraagt het percentage van de heffingsrente 4,7%. Het wordt, ondanks het feit dat minster Zalm het sparen bij de Belastingdienst wil ontmoedigen, toch wel weer erg interessant om uw geld bij de Belastingdienst te stallen.

Heeft u dus een te lage teruggaaf gekregen en het bedrag waar u nog recht op heeft op dit moment niet nodig dan is het misschien wel interessant om het restant lekker te laten staan bij de Belastingdienst. U ontvangt dan een rente over uw tegoed van 4,7%. Bij de bankinstellingen krijgt u in de meeste gevallen niet zo'n hoge rente.

Duitsers verhogen BTW-tarief

Volgend jaar gaat het BTW-tarief in Duitsland omhoog van 16% naar 19%. Deze verhoging zal vooral voor de particuliere Nederlander die wel eens gaat winkelen in Duitsland gevolgen hebben, de prijzen zullen immers hoger worden. Voor u als ondernemer zal de verhoging geen consequenties hebben. Het 0%-tarief wordt immers toegepast als u een product uit Duitsland naar Nederland laat komen.

Hoewel de aanpassing van het BTW-tarief geen gevolgen voor u als ondernemer zal hebben moet u wel opletten dat het tarief op de facturen van alle leveringen en diensten die na 31 december 2006 plaatsvinden, correct is vermeld.

Het is eindelijk definitief. De belastingen op winst gaan in 2007 omlaag. De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel waarin de tariefsverlaging werd aangekondigd goedgekeurd. Als Vpb-ondernemer gaat in 2007 nu echt minder vennootschapsbelasting betalen over de door uw BV behaalde winst. Als IB-ondernemer krijgt u een winstvrijstelling van 10%.

Het tarief van de vennootschapsbelasting gaat omlaag naar 25,5%. Daarnaast gaat er voor een winst tot € 25.000 een tarief van 20% gelden en voor winsten van € 25.000 tot € 60.000 gaat uw BV 23,5% vennootschapsbelasting betalen. Verder gaat er voor uitvindingen waarvoor een octrooi is gekregen een belastingtarief van 10% gelden en komt er een rentebox met een tarief van 5% voor financieringswinsten binnen een concern. De dividendbelasting gaat omlaag van 25% naar 15%. Maar er worden ook wat impopulaire maatregelen genomen. De verliesverrekening wordt namelijk beperkt en de fiscale afschrijving op vastgoed ondergaat een flinke versobering.

Tweede woning in Frankrijk gewoon belast

Nederlanders met een hypotheek op hun tweede woning in Frankrijk hebben hier geen extra belastingvoordeel van in Nederland. Dit heeft de Hoge Raad vanochtend bepaald.

Het ondernemerschap in ons land moet gestimuleerd worden. Geheel of gedeeltelijk arbeidsongeschikten die een bedrijf beginnen krijgen dan ook een extra fiscale stimulans. In het Belastingplan 2007 is voor deze startende ondernemers een ruime aftrekregeling opgenomen.

Arbeidsongeschikten die een onderneming beginnen krijgen een aftrekpost van € 12.000 in het eerste jaar, € 8.000 in het tweede jaar en € 4.000 in het derde jaar waarin zij startende ondernemer zijn. Zij moeten dan wel kunnen aantonen dat ze tenminste 800 uren werkzaam zijn geweest in hun onderneming. Voor deze groep gaat dus ook een verlaging van het urencriterium gelden (normaal is dit 1.225 uur!)

Belastingdienst ligt onder vuur

De Belastingdienst maakt te veel fouten, ondanks extra personeel en investeringen. Belastingadviseurs, bedrijven en particulieren hebben klachten over duizenden verkeerde doorverwijzingen, series foutieve aanslagen, grote vertragingen en onjuiste informatie aan de belastingtelefoon. Dit meldt de Telegraaf.

Belastingdienst vraagt werknemer om kilometeradministratie

De Belastingdienst is gestart met het versturen van brieven waarin zij de werknemer verzoekt om een kilometeradministratie te overleggen waaruit blijkt dat niet of nauwelijks sprake is van privé-gebruik. Dit meldt Fiscalistenonline.nl op haar website.

Geen heffingsrente betalen als fiscus fout maakt

Ook een bedrag aan heffingskorting ontvangen terwijl u er geen recht op had door een fout van de fiscus? Dan moet u dit ontvangen bedrag aan de fiscus terugbetalen maar als ze hier heffingsrente over berekenen hoeft u deze niet te betalen. De fout ligt immers bij de fiscus.

Vorig jaar werden abusievelijk uitbetaalde heffingskortingen met heffingsrente door de fiscus teruggevorderd. Maar de heffingsrente mocht volgens de politiek niet in rekening worden gebracht omdat het hier om een fout van de kant van de fiscus ging. Heeft u dus de heffingskorting inclusief de heffingsrente al terugbetaald dan moet u niet vergeten de heffingsrente terug te vragen. En voor de toekomst weet u dat er geen heffingsrente in rekening mag worden gebracht als u zomaar een bedrag van de fiscus ontvangt en dit aan hen terug moet betalen.

Inspecteur is niet verplicht post ook naar adviseur te sturen

In de meeste gevallen zult u als u post van de Belastingdienst ontvangt dit even afstemmen met uw adviseur. Hij of zij zal als uw adviseur de post vaak ook al hebben ontvangen van de fiscus. Maar wat als de inspecteur nu wel belangrijke post aan u als belastingplichtige heeft toegezonden maar niet aan uw adviseur en deze daardoor niet op tijd actie heeft ondernomen?

Hof Leeuwarden heeft onlangs een uitspraak gedaan over het niet toesturen door de fiscus van post belastingplichtige aan adviseur. Het ging in deze zaak om het volgende: Een ondernemer kreeg in februari 2004 een belastingambtenaar op bezoek voor een boekenonderzoek. De inspecteur stuurde op 18 maart 2004 een verslag van het boekenonderzoek naar de ondernemer en zijn adviseur (gemachtigde). De adviseur schreef hierop een reactie en zond deze op 31 maart 2004 naar de fiscus. Op 7 april 2004 gaf de inspecteur een schriftelijke reactie en stuurde deze alleen naar de belastingplichtige. Hierop volgde de aanslag op 24 april 2004 die ook alleen maar naar de ondernemer ging. Pas na afloop van de bezwaartermijn hoorde de adviseur van de aanslag en diende bezwaar in.
 
Niet verschoonbaar
De inspecteur wees het bezwaarschrift af wegens termijnoverschrijding. De Rechtbank vond dat er sprake was van verschoonbare termijnoverschrijding maar het Hof maakte hier korte metten mee. De adviseur had in zijn brief van 31 maart slechts een nadere toelichting gegeven en niet om een reactie gevraagd. Het niet sturen van de brief en aanslag naar de adviseur was dan ook niet als reden aan te merken voor verschoonbare termijnoverschrijding. Daarnaast had de ondernemer de fiscus ook niet gezegd dat de post ook naar de adviseur moest worden toegezonden. Het rapport van het boekenonderzoek was daarnaast alleen besproken met de ondernemer. He bezwaar was dus terecht niet-ontvankelijk verklaard.

VVD-minister: 'hypotheekrenteaftrek op hellend vlak'

VVD-minister Pieter Winsemius (Vrom) gelooft dat de hypotheekrente mogelijk vanaf 2010 gradueel kan worden afgeschaft. Hij stelt dat voor de mensen die al een hypotheek hebben 'geleidelijkheid' belangrijk is. Dit meldt het Financieele Dagblad.

Tegenstrijdig
De uitspraken zijn opvallend, want ze lijken haaks te staan op de standpunten van VVD. Zijn partij zegt op 'geen enkele manier en niet en nooit te willen tornen' aan de hypotheekaftrek. Volgens Winsemius wijkt hij niet af van de VVD-lijn, want de 'aftrek is een belangrijk instrument voor overbrugging van huur naar koop'. Winsemius: 'Als op dit vlak de markt meer ontspannen is en huur en koop dichterbij elkaar liggen, dan kun je kijken of dit nodig is'.

Opluchting
Namens de PvdA is Fred Crone opgelucht met de opmerking van Winsemius: 'Eindelijk een minister die nadenkt, die niet de VVD-ideologie vooropstelt, maar het aanpakken van de problemen op de woningmarkt'.

Heeft u in uw onderneming werknemers die een auto van de zaak hebben? Zorg er dan voor dat zij als ze benzine tanken niet contant afrekenen. Laat ze alleen betalen met een pinpas, tankpas of creditcard. De fiscus gaat namelijk moeilijk doen voor de BTW als er contant betaald wordt.

Als er met een auto van de zaak zakelijke kilometers worden gereden, mag u de BTW op de brandstof als voorbelasting in aftrek brengen in uw BTW-aangifte. Daarbij is wel de voorwaarde dat de factuur op naam van uw onderneming staat of dat u te traceren bent. Wordt er door uw werknemer contant aan de pomp betaald, dan valt u niet meer te traceren en mag u de BTW die op het bonnetje staat, dat aan u door uw werknemer is verstrekt om vergoed te worden, niet als voorbelasting in aftrek brengen. Druk uw werknemers dan ook op het hart dat zij niet contant afrekenen aan de pomp als ze bijvoorbeeld hun tankpas zijn vergeten.

Heeft u werknemers met een auto van de zaak die een verklaring geen privé-gebruik auto aan u hebben gegeven? Dan zullen die binnenkort een brief van de fiscus ontvangen met het verzoek om een rittenadministratie en andere bewijsstukken. Voor sommige van de bewijsstukken zal uw werknemer weer bij u moeten aankloppen dus weer een verzwaring van uw administratieve lasten.

U weet natuurlijk dat het privévoordeel voor de auto van de zaak met ingang van 1 januari 2006 tot het loon wordt gerekend en dat dit 22% van de cataloguswaarde bedraagt. Deze bijtelling kan achterweg blijven wanneer u als werkgever kunt bewijzen dat er minder dan 500 kilometer privé in wordt gereden. De bewijslast van deze 500 kilometer komt bij de werknemer te liggen als deze een verklaring geen privé-gebruik auto aan u heeft gegeven. U blijft in dat geval gevrijwaard van eventuele naheffingen als achteraf blijkt dat er meer dan 500 kilometer privé met de auto is gereden.
 
Rittenadministratie
De fiscus is brieven gaan sturen aan werknemers die zo'n verklaring hebben aangevraagd. Hierin wordt gevraagd om een rittenadministratie, afschrift privé- en zakelijke agenda, onderhoudsfacturen, loonheffingennummer werkgever en recente loonstroken. Voor de onderhoudsfacturen en loonheffingennummer zullen ze weer bij u moeten zijn. U moet dus op zoek naar de onderhoudsfacturen. Weer een verzwaring van uw administratieve lasten!!

Sinds 1 juli 2006 moet u nieuwe werknemers vóórdat zij met hun werkzaamheden beginnen, aanmelden bij de Belastingdienst. Het gebeurt echter nog regelmatig dat werkgevers dit vergeten. Mocht dit u onverhoopt ook overkomen zijn, dan moet u de EDM alsnog zo snel mogelijk doen. U vult dan de oorspronkelijke datum van indiensttreding in, en dus niet de datum van de eerstedagsmelding! Als u te laat of helemaal geen EDM doet, kan de fiscus u een boete opleggen. Hierbij kan de Belastingdienst zich op het standpunt stellen dat de werknemer al zes maanden bij u in dienst is, tenzij u de werknemer wel gewoon in de salarisadministratie heeft opgenomen. In dat geval geldt de zesmaandenfictie niet.

Schade door slordigheid werknemer

U kent vast het spreekwoord 'Waar gehakt wordt, vallen spaanders'. Het zal dus ook in uw bedrijf wel eens gebeuren dat een werknemer een fout maakt waardoor het bedrijf schade lijdt. In de praktijk komt dan nogal eens de vraag op of de geleden schade te verhalen is op de werknemer, zeker als de schade niet wordt gedekt door de verzekering. In dat geval draait u in principe zelf voor de kosten op. In dergelijke gevallen is het inderdaad mogelijk om de schade te verhalen op de veroorzaker ervan. Want zoals de werkgever zelf goed werkgeverschap moet nastreven, is het de taak van de werknemer om zijn werk zo goed mogelijk uit te voeren. Onzorgvuldig omgaan met de eigendommen van het bedrijf is dan uiteraard uit den boze. Als de werknemer dit tóch doet, is de eventuele schade op hem te verhalen. Als de werknemer van mening is dat hij wel degelijk heeft geprobeerd om zijn werk zorgvuldig te doen en er écht sprake is van een stom ongeluk, kan hij de claim aanvechten. Het is dan aan de werkgever om aan te tonen dat de werknemer onzorgvuldig gehandeld heeft en dat de geleden schade is veroorzaakt door slordigheid van de werknemer. Overigens wordt de soep in de praktijk vaak niet zo heet gegeten als hij wordt opgediend. De meeste werkgevers vinden dat dergelijke ongelukken onder het ondernemersrisico vallen: 'pech gehad'. Meestal wordt er alleen verhaald als de werknemer herhaaldelijk in de fout gaat.

Problemen met digitale handtekening Digi D

Er zijn veel klachten rondom digitale handtekening DigiD. Dit meldt het VARA-programma Kassa op haar site. Digi D heb je vanaf 2007 nodig om via internet je belastingaangifte te kunnen doen. De aanvraag voor de DigiD loopt ook via internet.

Zalm: 'aftrek voor ziekte loopt uit de hand'

De belastingaftrek voor kosten als gevolg van een handicap of chronische ziekte is volledig uit de hand gelopen. In het regeerakkoord van het volgende kabinet moet een drastische herziening worden afgesproken.  

Zodra uw bedrijf een nieuwe werknemer in dienst neemt, moet u voor deze medewerker een eerstedagsmelding (EDM) insturen naar de Belastingdienst. Dit moet u doen vóórdat de werknemer met zijn werkzaamheden begint. Maar hoe zit dit als u een stagiair in dienst neemt? Moet u dan wel of geen EDM doen? Dit hangt af van het antwoord op de vraag of er sprake is van een dienstbetrekking, waarbij het niet uitmaakt of dit een echte of fictieve dienstbetrekking is. In beide gevallen moet u namelijk een EDM insturen. Alleen als er helemaal geen dienstbetrekking is, mag u de eerstedagsmelding achterwege laten.
Er is sprake van een dienstbetrekking als er loon wordt betaald, de werknemer de arbeid persoonlijk moet verrichten én er sprake is van een gezagsverhouding. Als aan al deze voorwaarden wordt voldaan, is er een échte dienstbetrekking. Als dit niet het geval is, kán er sprake zijn van een fictieve dienstbetrekking. Dit is onder meer het geval bij stagiairs. Een stageovereenkomst is in principe geen arbeidsovereenkomst, maar er zou sprake kunnen zijn van een fictieve dienstbetrekking als de stagiair een belastbare vergoeding ontvangt, die te hoog is om als onbelaste kostenvergoeding aangemerkt te worden. Kijk dus goed naar de feitelijke situatie als u beoordeelt of u voor een stagiair een EDM moet insturen.

Belastingdienst verstuurt foute aanslagen

De Belastingdienst heeft afgelopen week ongeveer 70.000 verkeerde belastingaanslagen verstuurd. Het gaat om voorlopige aanslagen inkomstenbelasting, gebaseerd op de over 2005 ingediende aangifte.

BPM buitenlandse leaseauto krijgt andere opzet

Er komt een verandering van de heffing van de Belasting op Personenauto's en Motorrijwielen (BPM) op auto's die in het buitenland worden gehuurd en in Nederland worden gebruikt. Dit is te lezen in een nota van wijziging, die gisteren aan de Tweede Kamer is verstuurd. De maatregel wordt ingesteld naar aanleiding van een uitspraak van het Europese Hof van Justitie.

65-plusser krijgt zelfstandigenaftrek

U weet natuurlijk dat ondernemers van 65 jaar en ouder geen recht meer hebben op zelfstandigenaftrek. Minister Zalm heeft echter aangegeven dat hij binnenkort met een voorstel komt om 65-plussers in aanmerking te laten komen voor de helft van de zelfstandigenaftrek.

De zelfstandigenaftrek kunt u als ondernemer voor de inkomstenbelasting claimen als u tenminste 1.225 uur per jaar in uw onderneming heeft gewerkt en de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt. Het betreft hier een bedrag dat u in aftrek mag brengen van uw winst. Het betreffende bedrag ligt tussen de € 8.885 en € 4.310. Naarmate u een hogere winst heeft mag u een lager bedrag aan zelfstandigenaftrek in aftrek brengen.
 
Stimuleren
Om ondernemers te stimuleren langer door te blijven werken is door minister Zalm dus een voorstel gedaan om ook oudere ondernemers dan 65 jaar zelfstandigenaftrek te geven. Voor 65-plussers zal de aftrekpost maximaal € 4.442,50 kunnen gaan bedragen.

Pas uw arbeidsvoorwaarden over kinderopvang aan!

Maandelijkse voorlopige teruggave

Versoepeling boetebeleid loonheffing

Aangifteplicht loonheffing wellicht afgeschaft

Helft zelfstandigenaftrek voor 65-plussers

Ondernemers van boven de 65 krijgen in de toekomst recht op de helft van de zelfstandigenaftrek. Daarover zijn minister van Financiën Gerrit Zalm (VVD) en de Tweede Kamer het donderdag eens geworden. Zalm gaat het belastingplan 2007 aanpassen om dit te regelen.

Ook vergoeding bij compromis

Krijgt u in een beroepszaak met de fiscus van de rechter gelijk dan heeft u recht op een proceskostenvergoeding. Maar ook als u tot een compromis met de Belastingdienst bent gekomen, dus uw zaak is niet voorgekomen, kunt u recht hebben op een proceskostenvergoeding.

Het is de regel dat als u bij het gerechtshof tegen een besluit van een bestuursorgaan in beroep bent gekomen en u geheel of gedeeltelijk in het gelijk bent gesteld, het bestuursorgaan in de kosten van het geding wordt veroordeeld. De Hoge Raad vond dat ook als u tijdens het vooronderzoek een compromis met de fiscus bereikt u in aanmerking komt voor een vergoeding. Er was volgens ons hoogste rechtsorgaan geen grond aanwezig om een uitzondering te maken op de vergoedingsregeling. Dus bent u tot een compromis gekomen met de fiscus tijdens een beroepszaak die nog niet voor de rechter is geweest, vergeet dan niet een vergoeding te claimen.

BPM bij buitenlandse leaseauto

Zalm: halal-hypotheek niet in wet

DEN HAAG - Minister Zalm van Financiën is niet van plan de wet zodanig te veranderen dat een halal-hypotheek ook aftrekbaar wordt van de belasting. Hij wil het huizenbezit onder allochtonen wel stimuleren, maar initiatieven moeten 'binnen de huidige wettelijke mogelijkheden passen', zo liet de minister weten.
Begin augustus hadden de Haagse VVD-fractie en de Islam Democraten gevraagd om de halal-hypotheek in de fiscale wetgeving op te nemen. Volgens de islamitische wet is rente een onaanvaardbare vorm van vermogensvermeerdering, waardoor veel moslims geen reguliere hypotheek zouden willen. De 'truc' van een halal-hypotheek is dat een islamitische bank het huis eerst zelf koopt en daarna met winst (die even hoog is als de rente zou zijn) aan een cliënt doorverkoopt. Deze betaalt de bank vervolgens in termijnen terug. Het idee was om de wet zo aan te passen dat een moslim even veel geld van de belasting af kan trekken als iemand met een gewone hypotheek. Dat gaat nu niet door.

Geen zorgvuldigheid dan ook geen correctie meer

Net zoals u moeten ook belastinginspecteurs hun werk met de nodige zorgvuldigheid doen. Laten ze dit na, dan mogen ze de onjuiste aanslag die het gevolg is van de onzorgvuldigheid niet later nog eens corrigeren. Ook door het instellen van een boekenonderzoek van de inspecteur kan deze onzorgvuldigheid niet worden weggewerkt.
Een inspecteur mag alleen een navorderingsaanslag opleggen als hij een nieuw feit heeft geconstateerd. Een nieuw feit is een feit dat bij de inspecteur niet bekend was of wat hij redelijkerwijs niet had kunnen weten.
 
Verzuim

In een zaak bij rechtbank Den Haag wilde de inspecteur een verzuim in zijn onderzoeksplicht verdoezelen door een boekenonderzoek bij de belastingplichtige in te stellen. Het ging hier om een vennootschap onder firma, waarbij beide partners een beroep deden op de zelfstandigenaftrek. De inspecteur stelde een boekenonderzoek in en hij vond dat er sprake was van een ongebruikelijk samenwerkingsverband en schrapte de zelfstandigenaftrek bij de vrouw. De rechtbank maakte korte metten met deze actie. Ze vond dat de Belastingdienst volledig op de hoogte was van de rol van de vrouw en dat de inspecteur al bij het beoordelen van de aangifte had moeten twijfelen aan de juistheid ervan. Hij heeft dit niet gedaan en volgens de rechtbank heeft hij daarmee niet de zorg in acht genomen die redelijkerwijs van hem verwacht had mogen worden. Van ambtelijk verzuim was dus sprake. Het boekenonderzoek leverde geen nieuwe feiten op dus de inspecteur mocht niet navorderen.

Reiskostenvergoeding makkelijker

In 2007 wordt het eenvoudiger om werknemers een vaste reiskostenvergoeding voor woon-werkverkeer te geven. Reizen uw werknemers tenminste 70% van hun werkdagen naar een vaste werkplek, dan kunt u hen een onbelaste reiskostenvergoeding geven voor álle werkdagen.

De huidige regeling voor vaste reiskostenvergoedingen voor woon-werkverkeer geeft in de praktijk problemen als werknemers ook naar andere plaatsen dan naar de vaste werkplek reizen. Als die gang van zaken te voorzien is, moet u daar bij bepaling van de vergoeding al rekening mee houden. Is dat niet van tevoren te voorzien, dan moet u een nacalculatie uitvoeren. Om aan deze lastenverzwarende praktijk tegemoet te komen, kunt u waarschijnlijk vanaf 1 januari 2007 werknemers die op minstens 70% van hun werkdagen naar de vaste werkplek reizen een onbelaste vaste reiskostenvergoeding voor het woon-werkverkeer geven alsof zij op alle werkdagen die reis maken. Die reden waarvoor zij op minder dan 30% van de werkdagen níet naar hun vaste arbeidsplaats rijden (zoals ziekte, vakantie of een dienstreis), is daarbij niet van belang. En evenmin of dat van tevoren te voorzien is. Dit betekent dat de feitelijke vergoeding per kilometer boven de toegestane onbelaste € 0,19 (2006) kan uitkomen.
 
Niet-gewerkte dagen
De nieuwe regeling stelt een kalenderjaar op 214 werkdagen. Hierbij is rekening gehouden met niet-gewerkte dagen wegens feestdagen, vakantie, ziekte en dergelijke. Dit aantal moet u voor deeltijders naar evenredigheid verminderen. En bij wijzigingen in de loop van het kalenderjaar (zoals uitdiensttreding) moet u de regeling naar tijdsgelang toepassen. De Tweede Kamer moet het wetsvoorstel nog wel goedkeuren.

Werknemers slordig met geheugensticks

U loopt steeds meer het risico dat uw bedrijfsgegevens op straat komen te liggen. Denk maar eens aan oude computers waarvan de harde schijven niet leeg gemaakt worden, laptops die gestolen worden of hackers die inbreken in uw computersysteem. Maar ook uw personeel is een potentieel gevaar. Omdat draagbare media (bijvoorbeeld iPods en geheugensticks) steeds vaker gebruikt worden en werknemers hier slordig mee omgaan, is het risico dat er vertrouwelijke informatie bij anderen terechtkomt aanzienlijk toegenomen. Bovendien weten veel mensen niet eens welke bestanden er op hun geheugenstick staan. Zelfs als een geheugenstick maar een paar uur uit het oog verloren wordt, bestaat de kans op diefstal van gegevens. Wees u continu bewust van de risico's en probeer uw IT-beveiliging zo goed mogelijk op orde te brengen. Zo zijn moderne USB-sticks gebruiksvriendelijk en goed beveiligd (onder meer door versleuteling van de gegevens). U betaalt hier wel meer voor, maar het kan een hoop ellende besparen.

Nieuwe auto op benzine, diesel of LPG?

Uw bedrijf is toe aan één of meerdere nieuwe auto's. Naast de vraag voor welk merk en type u dan kiest, zou ook de soort brandstof waarop de auto moet rijden een belangrijke rol bij uw keuze moeten spelen. U kunt namelijk behoorlijk wat besparen door voor de juiste brandstof te kiezen. Er zijn verschillende manieren om dit te berekenen. Via de site van Microsoft kunt u het omslagpunt berekenen met behulp van een Excel-model. Maar ook via Brandstof berekening kunt u dit doen.

Kabinet wil meewerkaftrek afschaffen

Maakt u nu nog gebruik van de meewerkaftrek, dan zou dat binnenkort wel eens afgelopen kunnen zijn. Uit onderzoek is namelijk gebleken dat de meeste ondernemersfaciliteiten het zelfstandig ondernemerschap bevorderen behalve de meewerkaftrek. Dus kijk er niet raar van op als de meewerkaftrek in de komende tijd wordt afgeschaft.

In de Evaluatie fiscaal instrumentarium van het ministerie van Economische Zaken is gekeken naar de zelfstandigenaftrek, startersaftrek, kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, de fiscale oudedagsreserve, de willekeurige afschrijving voor starters en de meewerkaftrek. Uit de Evaluatie komt naar voren dat alle instrumenten bijdragen aan het ondernemerschap en dus gehandhaafd moeten blijven. Behalve de meewerkaftrek dus. U bent gewaarschuwd.

Geen boete voor fout

Rechtbank Leeuwarden heeft onlangs een toch wel opmerkelijke uitspraak gedaan. Een man betaalde jaarlijks premie voor een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule. Hij had deze premie tot en met het jaar 2000 ieder jaar van zijn inkomen afgetrokken. In 2001 weet hij niet meer zeker of de premie aftrekbaar is. Hij informeert daartoe bij zijn verzekeringsagent en zijn belastingadviseur die de aangifte inkomstenbelasting voor hem verzorgt. Beide geven aan dat de premie kan worden afgetrokken.

Bij controle blijkt dat de premie echter niet meer aftrekbaar is. De inspecteur legt daarom navorderingsaanslagen met een boete van 50% op. Er is volgens hem opzet in het spel. De man vindt de boete onterecht omdat hij twee deskundigen heeft geraadpleegd die zeiden dat de premie wel aftrekbaar was. Hij vindt dat hem geen schuld treft.
 
Vervallen
De rechter vindt dat de belastingadviseur de grote schuldige is en rekent de schuld dus niet toe aan de man. De boete moet daarom vervallen. Normaal gesproken wordt de (on)deskundigheid van een adviseur wel toegerekend aan de belastingbetaler. De belastingbetaler moet zijn schade dan verhalen op de adviseur. Maar in dit geval werd dus anders beslist. Leg u dus niet altijd meteen neer bij een boete!

Fiscus heeft onderzoeksplicht

Waar gewerkt wordt, worden fouten gemaakt. Dat geldt ook voor de Belastingdienst. Zo kan het voorkomen dat de fiscus het bedrag van een belastingteruggaaf op een verkeerde rekening overmaakt. Heeft de fiscus in dat geval aan haar betalingsverplichting voldaan of moet het bedrag nogmaals - en dit keer naar de juiste rekening - worden overgemaakt?
De Nationale Ombudsman heeft bepaald dat de Belastingdienst het bedrag nogmaals moet overmaken als het bestuursorgaan niet aan haar wettelijke onderzoeksplicht heeft voldaan. Bij de uitbetaling van een belastingteruggaaf moet - als er een aanleiding toe is - onderzocht worden of de bankrekening nog op naam staat van degene die recht heeft op de teruggaaf. Is het bedrag zonder nadere controle op een verkeerde rekening gestort, dan is niet aan de onderzoeksplicht voldaan, aldus de Nationale Ombudsman. De fiscus moest in de zaak die aan de Nationale Ombudsman was voorgelegd opnieuw het bedrag uitbetalen op het correcte bankrekeningnummer.

Fiscus moet op onderzoek uit

Ook u maakt natuurlijk wel eens een foutje maar als de Belastingdienst een belastingteruggaaf op een verkeerde rekening boekt, wat dan? Moeten ze het bedrag nogmaals, maar nu op de goede rekening storten of hebben ze toch bevrijdend betaald?

De Belastingdienst heeft als bestuursorgaan een wettelijke onderzoeksplicht. Dus ze moeten bij de uitbetaling van een belastingteruggaaf - als er een aanleiding toe is - onderzoeken of de bankrekening nog op naam staat van degene die recht heeft op de teruggaaf. Heeft de fiscus zonder nadere controle een bedrag op een verkeerde rekening gestort dan hebben ze niet aan de onderzoeksplicht voldaan. Dit heeft de Nationale Ombudsman aangegeven. De Belastingdienst moest in de zaak die aan hem was voorgelegd opnieuw het bedrag uitbetalen op het correcte bankrekeningnummer.

Aanpassing accessoireregeling bestelauto

Onlangs is het wetsvoorstel vrijstellingsregeling bestelauto's ondernemers naar de Tweede Kamer gezonden. Hierin bevindt zich ook een wijziging van de accessoireregeling voor het autokostenforfait. Voorgesteld is accessoires die niet door of namens de fabrikant of importeur zijn aangebracht buiten de cataloguswaarde voor de bijtelling te laten vallen.

Het autokostenforfait berekent u over de Nederlandse catalogusprijs. Dit is de nieuwprijs van het bouwjaar zoals deze staat vermeld in de prijslijsten van de fabrikanten. Wordt het voorstel aangenomen dan vallen dus alle door de dealer aangebrachte accessoires buiten de catalogusprijs. De wijziging zal terugwerkende kracht krijgen (invoering per 1 juli 2006) en geldt alleen voor auto's waarvan het kenteken is afgegeven op 1 juli 2006 of later.

Gebruikelijke bijstand tussen echtgenoten    <<<<< voor verdere info.

Heeft u een echtgenoot(genote) die meewerkt in uw IB-onderneming dan mag u deze belonen. Deze meewerkbeloning mag u onder voorwaarden op uw inkomsten in mindering brengen als het bedrag tenminste € 5.000 bedraagt. Bestaat er echter tussen echtgenoten niet zoiets als gebruikelijke bijstand?

Rechtbank Den Haag heeft onlangs aangegeven wanneer er sprake is van gebruikelijke bijstand tussen echtgenoten. Het ging in deze zaak om een predikantenechtpaar. De vrouw van de predikant was actief betrokken bij het werk van de predikant. In 2001 had zij 1.025 uur besteed aan dit werk. De predikant vermenigvuldigde dit aantal uren met € 11,07 en trok dit bedrag af van zijn inkomen. De inspecteur was het hier niet mee eens en vond dat de werkzaamheden van mevrouw de gebruikelijke bijstand tussen echtgenoten niet te boven was gegaan. De rechtbank gaf aan dat voor de vraag of een arbeidsbeloning voor aftrek in aanmerking komt de vraag moet worden gesteld of er sprake is van een zakelijke (reële) beloning voor arbeid van de echtgenote. De arbeid moet hierbij een bepaalde omvang hebben en moet de gebruikelijke bijstand tussen echtgenoten te boven gaan om voor aftrek in aanmerking te komen. Is dit niet zo dan hebben de werkzaamheden niet in het economische verkeer plaatsgevonden.
 
Hooguit
Er is volgens de rechtbank sprake van gebruikelijke bijstand tussen echtgenoten in deze zaak als deze bijstand hooguit een uur per werkdag was. In dit geval mag de arbeidsbeloning niet worden afgetrokken van het inkomen. Maar in deze zaak gingen de werkzaamheden de gebruikelijke bijstand wel te boven. Er werd echter wel een aantal van de 1.025 uren geschrapt. Om voor de meewerkbeloning in aanmerking te komen moet u dus kunnen aantonen dat de werkzaamheden de gebruikelijke bijstand te boven gaan. U moet bewijzen dat er meer dan 1 uur per dag wordt besteed aan werkzaamheden voor de onderneming van de echtgenoot. Werken met een meewerkbeloning geeft voordeel als uw beider inkomens in verschillende tariefschijven vallen.

Werknemers die regelmatig arbeidsongeschikt zijn door het uitoefenen van een risicovolle sport, mag u korten op hun loon tijdens die periodes van arbeidsongeschiktheid. Dat is het gevolg van een uitspraak van het gerechtshof in Arnhem. Een zaalvoetballende chauffeur kreeg geen 100% maar 70% van zijn loon doorbetaald, ondanks dat er in de CAO 100% loondoorbetaling was afgesproken. De chauffeur deed aan zaalvoetbal en viel door blessures langdurig uit. De werkgever stelde dat het de eigen schuld van de chauffeur was dat hij arbeidongeschikt was geraakt en dat de werknemer hem onterecht financieel belaste. De rechter stelde de werkgever in het gelijk.
Het is voor het eerst is dat een rechter tot zo'n uitspraak komt. De Nederlandse wetgeving maakt normaal gesproken geen verschil tussen beroepsrisico's en risico's die iemand in zijn vrije tijd loopt. De Arnhemse rechter nam echter mee dat de bewuste werknemer door zijn werkgever meerdere malen was gewaarschuwd om te stoppen met zaalvoetbal en een minder blessuregevoelige sport te kiezen.
Overigens mag u niet minder dan 70% óf minder dan het minimumloon doorbetalen.

De heffingsrente is weer stijgende

Het tarief van de heffings- en invorderingsrente is voor het vierde kwartaal van 2006 weer wat hoger geworden. Voor het vierde kwartaal is de rente vastgesteld op 4,25%. Het tarief voor het tweede kwartaal bedroeg nog 3,75% en voor het derde kwartaal 4%.

De verhoging van de heffings- en invorderingsrente is opmerkelijk omdat het ministerie van Financiën eind 2005 besloot om het tarief te verlagen van 5% naar 3,5%, met als doel om te voorkomen dat de Belastingdienst te aantrekkelijk zou worden als spaarbank. In het verleden kon u namelijk door erop aan te sturen dat u op een later moment geld kreeg van de fiscus, een rendement van 5% behalen en dat was een stuk hoger dan wanneer u dit geld op een (spaar)rekening had gezet. Het is daarom vreemd dat het percentage voor de heffings- en invorderingsrente weer op 4,25% is vastgesteld, want dat is toch een hogere rente dan u bij de meeste (spaar)banken krijgt.

Als uw organisatie wel eens met freelancers werkt, moet u er rekening mee houden dat u binnenkort de contracten met deze opdrachtnemers moet aanpassen. Het Instituut voor Informatierecht (IViR) heeft namelijk voorgesteld om de rechten van freelancers om drie punten te verbeteren:

• specificeringsplicht; de opdrachtgever mag de taken en vergoedingen in de toekomst niet meer wollig en vaag omschrijven. U moet man en paard noemen, alle rechten en vergoedingen moeten voor iedereen helder zijn.
• disproportionaliteitsregeling; de honorering moet overeenstemmen met de geleverde prestatie of verwachte opbrengst. U mag dus geen schijntje bieden voor een langdurig project. Ook is het de bedoeling om een opdrachtnemer de mogelijkheid te geven om een bestaand contract open te breken als het erop lijkt dat dit onevenredig uitpakt.
• herstel van rechten; dit houdt in dat de opdrachtnemer de rechten van zijn geleverde prestatie terugkrijgt als de opdrachtgever deze niet binnen een bepaalde termijn gebruikt.

Rechtsbijstandverzekering niet altijd afdoende

• belastingzaken;
• als u zonder voorafgaand overleg een externe advocaat inschakelt;
• geschillen over subsidies of andere overheidsbijdragen;
• geschillen die te herleiden zijn tot het rechtspersonen- en vennootschapsrecht;
• geschillen door fusie of overname;
• conflicten met klanten die niet willen betalen maar die verweer voeren (bijvoorbeeld omdat u onjuiste of ondeugdelijke goederen of diensten zou hebben afgeleverd);
• conflicten over intellectuele eigendom;
• strafrechtzaken;
• geschillen in het buitenland.

Belastingdienst kan naar geld fluiten

U hoopt natuurlijk altijd dat de fiscus een foutje in uw voordeel maakt en er niet achter komt. Echter ook als ze er wel achter komen dat ze een fout hebben gemaakt kan het zo zijn dat u het voordeel niet hoeft terug te betalen. De fout moet dan wel zijn ontstaan door automatiseringsproblemen en inzet van onervaren personeel van de kant van de Belastingdienst.

De fiscus stimuleert u om zoveel mogelijk digitaal uw aangifte in te dienen. Bij de verwerking hiervan kan natuurlijk altijd iets mis gaan. Maar nu is door diverse rechters aangegeven dat als er met de verwerking wat fout gaat de belastinplichtige hier niet voor op hoeft te draaien. In de zaak waarover de Hoge Raad een oordeel heeft uitgesproken was een aangifte correct ingevuld en digitaal verstuurd. Bij de verwerking door de fiscus werd een fout gemaakt (tikfout) waardoor de belastingplichtige vier keer meer mocht verrekenen dan hij eigenlijk zelf had berekend. De fiscus ontdekte de fout en wilde het geld terug. Daar heeft de Hoge Raad een stokje voor gestoken. Er hoefde niets terug te worden betaald. Het was een kwestie van eigen schuld, dikke bult.

Mobiele telefoon onder de aandacht

Hebben u en uw werknemers een mobiele telefoon die door uw bedrijf is verstrekt dan is de kans groot dat u een brief van de Belastingdienst ontvangt waarin zij wat meer willen weten over de vergoedingen die u en uw werknemers eventueel betalen voor deze telefoons.

Op dit moment zijn vergoedingen voor mobiele telefoons vrijgesteld als het zakelijk gebruik 90% of meer is. Maar volgens de Belastingdienst komt dit bijna nooit voor. Zij zijn dus al flink naheffingen aan het opleggen. De bewijslast ligt aan de kant van de eigenaar van de mobiele telefoon. Maar wat is nu een zakelijk of een privégesprek? Dit kan door elkaar lopen en waar ligt de grens?
 
Makkelijker
In het wetsvoorstel 'Paarse krokodil' zijn straks vergoedingen voor mobiele telefoons vrijgesteld als het zakelijk gebruik meer dan 10% bedraagt. Dit is natuurlijk een heel stuk makkelijker om te bewijzen.

Geen navordering zonder nieuw feit

U weet natuurlijk dat de inspecteur pas kan navorderen als hij/zij kan aantonen dat er sprake is van een nieuw feit. Maar hij/zij kan zich niet beroepen op een nieuw feit als de informatie reeds bij een onderdeel van de Belastingdienst bekend was, alleen niet bij hem of haar.

Uw BV heeft bijvoorbeeld in de aangifte vennootschapsbelasting rente afgetrokken omdat er aandelen zijn gekocht in een andere BV. De fiscus heeft deze aftrekpost in eerste instantie goedgekeurd. Maar komt er later achter dat de rente niet had mogen worden afgetrokken. Er kan dan niet nagevorderd worden omdat de aandelentransactie bij de fiscus reeds bekend was. De akte van de aandelentransactie was immers allang geregistreerd bij de eenheid Successie & Registratie. Geen nieuw feit aanwezig en dus geen grond tot navordering.

• winst uit onderneming;
• buitenlandse inkomsten uit vroegere dienstbetrekking, waarover de inkomensafhankelijke bijdrage niet wordt ingehouden;
• bijverdiensten of inkomsten als freelancer, alfahulp, artiest of beroepssporter;
• periodieke uitkeringen en verstrekkingen, zoals bepaalde studietoelagen of lijfrente-uitkeringen.

Nieuw veiligheidsrisico bij internetbankieren

Ondernemers die via internet bankieren moeten opnieuw op hun hoede zijn. Er is weer een nieuwe manier bedacht om u uw zuurverdiende geld afhandig te maken. De meeste banken maken gebruik van een extra beveiliging: u krijgt met behulp van uw bankpas en een klein apparaatje een toegangscode toegestuurd om toegang tot uw bankrekeningen te krijgen en allerlei transacties te verrichten. Deze manier van beveiligen werd tot nu toe vrij betrouwbaar geacht. Maar via de nieuwe oplichterstruc - die lijkt op 'phishing' (hengelen naar vertrouwelijke informatie) - wordt u via een e-mail naar een nagemaakte banksite geloodst, waardoor de oplichters niet alleen de beschikking krijgen over vaste inloggegevens (inlognaam en wachtwoord) maar ook over de unieke toegangscodes. Verstrek in ieder geval nooit gegevens die via een e-mail aan u gevraagd worden - ook al lijkt de afzender van die e-mail op het eerste gezicht nog zo betrouwbaar. Op de website veiligbankieren.nl vindt u een aantal tips om te voorkomen dat het saldo van uw bankrekeningen in handen van oplichters terechtkomt.

Fiscus loert op onbelaste mobiele telefoons

Als u aan één of meer werknemers een mobiele telefoon verstrekt of de kosten hiervan vergoedt, is deze verstrekking of vergoeding onbelast als de werknemer het mobieltje minimaal 90% zakelijk gebruikt. Het is de bedoeling dat deze regeling volgend jaar soepeler wordt, want in het wetsvoorstel 'Paarse Krokodil' wordt voorgesteld om dergelijke vergoedingen onbelast te laten als het zakelijk gebruik meer dan 10% is. Het lijkt er nu echter sterk op dat de Belastingdienst deze wijziging aangrijpt om nog even flink wat geld binnen te halen en naheffingen op te leggen aan werkgevers die de vergoeding voor de mobiele telefoon onterecht onbelast zouden hebben gelaten. De fiscus lijkt namelijk van mening te zijn dat er vrijwel nooit wordt voldaan aan de eis dat het mobieltje voor minstens 90% zakelijk wordt gebruikt. Dit heeft de afgelopen tijd al geresulteerd in een behoorlijk aantal naheffingen. Hierbij is het voornaamste discussiepunt of de naheffing beperkt moet blijven tot de vergoeding voor de privé-gesprekskosten of ook voor de abonnementskosten. Als u met een dergelijke naheffing geconfronteerd wordt, neem dan contact op met uw accountant of adviseur om te kijken of het lonend is om tegen de naheffing bezwaar te maken.

Vakantiewerkers verdienen te weinig

Bijna de helft van de vakantiekrachten werkt zonder contract. Dat zegt vakbond CNV Jongeren. Bijna een kwart van de vakantiewerkers werkt meer dan vijf dagen in de week en volgens de vakbond krijgt bovendien bijna een derde van hen te weinig pauze en minder dan het minimumloon. Bij een 40-urige werkweek, dus 8 uur per dag, komen de bruto-uurlonen voor de jeugd neer op:

• 22 jaar: € 50,40 per dag, dus € 6,30 per uur
• 21 jaar: € 42,99 per dag, dus € 5,37 per uur
• 20 jaar: € 36,46 per dag, dus € 4,56 per uur
• 19 jaar: € 31,13 per dag, dus € 3,89 per uur
• 18 jaar: € 26,98 per dag, dus € 3,37 per uur
• 17 jaar: € 23,42 per dag, dus € 2,93 per uur
• 16 jaar: € 20,46 per dag, dus € 2,56 per uur
• 15 jaar: € 17,79 per dag, dus € 2,23 per uur

Fiscus coulant bij fouten met EDM

Sinds 4 juli moeten werkgevers hun nieuwe werknemers uiterlijk een dag voordat de medewerker met zijn werkzaamheden begint, aanmelden bij de Belastingdienst. Deze verplichting staat inmiddels bekend als eerstedagsmelding (EDM). Omdat er in het beginstadium nogal wat fouten worden verwacht, heeft staatssecretaris Wijn van Financiën vlak voor zijn vertrek naar Economische Zaken in de Tweede Kamer gezegd dat de Belastingdienst in bepaalde gevallen nog geen boetes zal opleggen.
Inmiddels is er meer duidelijkheid over wat die coulance nu precies inhoudt. De Belastingdienst heeft laten weten dat de nadruk momenteel vooral ligt op ondersteuning van werkgevers bij het tijdig en juist doen van de eerstedagsmelding. Dit houdt concreet in dat er nog geen boete wordt opgelegd als u een nieuwe werknemer niet tijdig kunt aanmelden vanwege problemen met gebruikersnaam en/of wachtwoord. In dat geval moet u er wel voor zorgen dat de EDM zo snel mogelijk wordt gedaan. Momenteel is echter nog niet duidelijk hoe lang dit soepele beleid van kracht blijft.

Microsoft stopt met ondersteuning Windows 98

Als u nog gebruikt maakt van het besturingssysteem Windows 98, is het verstandig om zo snel mogelijk over te stappen op een nieuw operating system. Microsoft heeft namelijk bekendgemaakt sinds vorige week geen updates voor Windows 98 meer uit te brengen. Dit betekent dat er geen nieuwe veiligheidstoepassingen zullen uitkomen, waardoor u grotere veiligheidsrisico's loopt als u Windows 98 blijft gebruiken. Gebruikers van dit relatief oude besturingssysteem kunnen sinds 11 juli ook niet meer bellen voor technische hulp. Zorg er dus voor dat u zo snel mogelijk beschikt over een nieuw systeem, dat wél ondersteund wordt.

Geen BPM op buitenlandse huurauto

Als u een auto koopt, moet u hierover BPM (Belasting Personenauto's en Motorrijwielen) betalen. Maar hoe zit dat als u als inwoner van Nederland rondrijdt in een auto met een buitenlands kenteken? Steeds meer Nederlanders maken namelijk gebruik van deze constructie. Het Europese Hof van Justitie heeft deze constructie nu goedgekeurd, zodat u dus geen BPM hoeft te voldoen als u bijvoorbeeld een auto huurt die in België of Luxemburg staat geregistreerd. Volgens het Hof behoort het namelijk tot het vrije verkeer van diensten en goederen om als EU-ingezetene rond te rijden in een huurauto uit een ander EU-land. Het ministerie van Financiën heeft overigens al gezegd een wetswijziging voor te bereiden waarmee dit gat in de BPM-wet wordt gedicht. In de toekomst zal voor de BPM-heffing op in het buitenland gehuurde auto's worden gekeken naar de duur van het huurcontract. Maar voorlopig kunt u de hierboven genoemde constructie dus gewoon toepassen.

Vanaf 1 oktober wordt het voor u als werkgever relatief makkelijker om een werknemer te ontslaan. Dit is een direct gevolg van de wetswijzigingen in de Werkloosheidswet, waarmee de Eerste Kamer onlangs heeft ingestemd. De zogenoemde verwijtbaarheidstoets komt namelijk te vervallen. Het wordt de werknemer niet langer aangerekend dat hij zich neerlegt bij zijn ontslag. Dus als u een goede regeling treft, zullen werknemers makkelijker instemmen met het ontslag, aangezien zij niet bang hoeven te zijn dat zij geen WW-uitkering krijgen. De pro forma procedures, die alleen worden gevoerd om het recht op WW veilig te stellen, zijn hierdoor niet meer nodig. Dit leidt tot minder kosten en een soepeler ontslagpraktijk. Als een werknemer op staande voet ontslagen wordt, krijgt hij echter nog steeds geen WW. Een ander gevolg van de wetswijziging is dat werklozen straks minder lang recht op WW krijgen (38 maanden in plaats van 60). Wel krijgen zij de eerste twee maanden een hogere uitkering van 75% van hun laatstverdiende loon (in plaats van 70%).

Zuinige auto levert BPM-korting op

Als u een nieuwe auto aanschaft die relatief zuinig is, krijgt u hiervoor sinds 1 juli een korting op de BPM. Deze maatregel is bedoeld om het kopen van zuinige auto's aantrekkelijker te maken en zodoende de uitstoot van schadelijke stoffen te beperken. Op elke nieuwe personenauto wordt een energielabel geplakt, aan de hand waarvan u kunt zien in welke zuinigheidscategorie de auto valt. De grootte van de auto maakt hierbij niets uit. Auto's in de zuinigheidscategorie A leveren een belastingkorting op van € 1.000 en voor auto's met energielabel B krijgt u een BPM-korting van € 500. Voor auto's met een zogenoemde hybride aandrijving kan de belastingkorting zelfs oplopen tot € 6.000. Aan de andere kant moet u bij de aankoop van een energieverspillende auto juist extra BPM betalen, variërend van € 135 tot € 540.

BPM-voordeel huurauto goedgekeurd

Enige tijd geleden gaven wij u aan dat het wellicht mogelijk zou zijn om als inwoner van Nederland in een auto met buitenlands kenteken rond te rijden zonder dat u BPM hoefde te betalen. Het Hof van Justitie heeft deze constructie nu goedgekeurd. Het ministerie van Financiën heeft in reactie op deze uitspraak al aangegeven dat ze met een wetswijziging komt.

Huurt u een auto die in België of Luxemburg staat geregistreerd dan hoeft u dus als inwoner van Nederland geen BPM over deze auto te voldoen. Dit heeft het Europese Hof onlangs bepaald. Het Hof vond dat het tot het vrije verkeer van diensten en goederen behoort om als ingezetene van een EU-land in een huurauto van een ander EU-land te rijden.
 
Duur
Het ministerie van Financiën komt met een wetswijziging die het gat in de BPM-wet moet dichten. Voor in het buitenland gehuurde auto's wordt straks gekeken naar de duur van het huurcontract ter berekening van de verschuldigde BPM. Tot deze aanpassing kunt u dus een in het buitenland geregistreerde auto huren zonder dat u BPM betaalt.

Belastingvoordeel bij aanschaf zuinige auto

Schaft uw onderneming een zuinige auto aan, dan krijgt uw bedrijf hiervoor sinds 1 juli een korting op de BPM. Voor auto's met energielabel A krijgt u een belastingkorting van € 1.000, voor auto's in de zuinigheidscategorie B bedraagt de korting € 500.

Als uw onderneming een zuinige auto met een zogenoemde hybride aandrijving koopt, kan de belastingkorting zelfs oplopen tot € 6.000. Aan de andere kant moet u juist extra betalen als u een energieverspillende auto aanschaft. De extra BPM varieert dan van € 135 tot € 540. Al deze maatregelen moeten het kopen van zuiniger auto's aantrekkelijker maken en zodoende de uitstoot van schadelijke stoffen te beperken. Op elke nieuwe personenauto wordt een energielabel geplakt, aan de hand waarvan u kunt zien in welke zuinigheidscategorie de auto valt. De grootte van de auto maakt hierbij niets uit.

Belastingdienst in begin coulant bij fouten met EDM

De Belastingdienst zal in het beginstadium van de eerstedagsmelding nog geen boetes opleggen als bedrijven de fout ingaan met deze nieuwe verplichting. Staatssecretaris Wijn van Financiën heeft dit in de Tweede Kamer gezegd.

Werkgevers moeten nieuwe werknemers met ingang van 4 juli een dag voordat de medewerker met zijn werkzaamheden begint (of uiterlijk op de dag zelf vóór aanvang van het werk), aanmelden bij de Belastingdienst. Deze eerstedagsmelding bevat alle relevante informatie over de nieuwe werknemer, zoals naam, sofinummer, geboortedatum en datum van indiensttreding. De staatssecretaris heeft in de Tweede Kamer gezegd dat de fiscus in het begin nog coulant zal zijn als de verplichting niet wordt nagekomen of als er fouten worden gemaakt. De bewindsman heeft echter niet gezegd hoe lang deze coulanceperiode gaat duren.

Alle kosten vergoed bij onbehoorlijk handelen van de inspecteur

Als u bezwaar heeft gemaakt tegen een aanslag en u krijgt gelijk dan kunt u onder voorwaarden recht op een vergoeding hebben. In de meeste gevallen wordt voor de berekening van de vergoeding een puntensysteem gehanteerd maar in bijzondere gevallen kunt u recht hebben op een vergoeding van de werkelijk gemaakte kosten.

Stelt de inspecteur u in het gelijk bij een bezwaarprocedure dan heeft u onder voorwaarden recht op een vergoeding van de door u gemaakte kosten. U moet dan bijvoorbeeld gebruik hebben gemaakt van een derde die u beroepsmatig rechtsbijstand heeft verleend. Normaal gesproken wordt voor de berekening van de vergoeding een puntensysteem gebruikt. Maar als er sprake is van bijzondere omstandigheden kunt u in aanmerking komen voor de werkelijk door u gemaakte kosten. Rechtbank Breda heeft onlangs een situatie aangegeven waarin gesproken kon worden van een bijzondere omstandigheid.
 
Kunst
In deze zaak ging het om het volgende: Een edelsmid paste het lage BTW-tarief toe op door hem gemaakte kunstvoorwerpen. Dit deed hij op basis van een brief van de Belastingdienst uit 1984 waarin dit dus werd toegestaan. In 2004 beslist de inspecteur na een controle dat hij het lage BTW-tarief niet meer mag toepassen. De edelsmid maakt bezwaar want hij mocht op grond van de brief uit 1984 wel het lage BTW-tarief toepassen. De inspecteur wijst het bezwaar toe en de edelsmid krijgt een proceskostenvergoeding van € 161 op basis van het puntensysteem. Dit vond de edelsmid niet voldoende want hij had een belastingadviseur ingeschakeld en daardoor veel hogere kosten gemaakt dan de € 161. De rechtbank gaf aan dat de inspecteur onbehoorlijk had gehandeld en dat er dus sprake was van een bijzondere omstandigheid. De edelsmid kreeg een vergoeding op basis van de werkelijk gemaakte kosten van € 1.400.

BTW-nummer verplicht voor nultarief

Bij leveringen aan buitenlandse afnemers moet u sinds 1 januari 2006 altijd het BTW-identificatienummer van de klant op de factuur vermelden om het BTW-nultarief te mogen toepassen. Let hier dus op als u aan buitenlanders levert.

In het verleden was het op basis van een arrest van de Hoge Raad toegestaan om ook zonder geldig BTW-nummer van de buitenlandse afnemer het BTW-nultarief toe te passen. U moest dan wel kunnen aantonen dat er sprake was van een BTW-ondernemer én dat de goederen waren geleverd aan een ondernemer in een andere lidstaat van de Europese Unie. Dit is door het besluit van de staatssecretaris veranderd. Het vermelden van het BTW-nummer is nu verplicht en als u dit nalaat, kan de Belastingdienst de ten onrechte niet berekende BTW bij u naheffen. U moet dan bovendien rekening houden met een boete. Vraag daarom altijd naar het BTW-identificatienummer van uw buitenlandse afnemer. U kunt vervolgens bij de Belastingdienst in Almelo controleren of dit BTW-nummer bestaat en ook daadwerkelijk bij de betreffende afnemer hoort.

Loonbelastingverklaring is straks niet meer

Vanaf volgend jaar is het hoogstwaarschijnlijk niet meer nodig om nieuwe werknemers bij indiensttreding een loonbelastingverklaring te laten invullen en deze vervolgens te bewaren in uw administratie. In het wetsvoorstel 'Paarse krokodil' is namelijk voorgesteld om deze verklaring, die volgens het kabinet overbodig is geworden, te laten vervallen.

Op dit moment bent u nog verplicht om nieuwe werknemers een loonbelastingverklaring te laten invullen. Dit moet dan gebeuren vóór de eerste loonbetaling. Dit betekent dat de verklaring meestal pas wordt ingevuld nádat u de identiteit van de werknemer heeft vastgesteld. Vanaf 1 juli stuurt u bovendien een eerstedagsmelding op naar de Belastingdienst. Feitelijk is de loonbelastingverklaring hierdoor overbodig geworden.
 
Niet toepassen
Momenteel geeft een werknemer op de loonbelastingverklaring aan of hij/zij wil dat u de heffingskorting toepast. Na het verdwijnen van de verklaring moet de werknemer die wil dat de korting wordt toegepast, dit schriftelijk melden bij u melden. Als hij/zij dit niet doet, mag u als werkgever de heffingskorting níet toepassen! Wijs uw werknemers hierop, want toepassing van de heffingskorting is bijvoorbeeld noodzakelijk om te mogen deelnemen aan de spaarloonregeling.

Door het opnemen van een concurrentiebeding in het individuele arbeidscontract kunt u met een werknemer overeenkomen dat hij - nadat hij bij u vertrokken is - geen werkzaamheden zal verrichten die concurrerend zijn met die van uw bedrijf. In artikel 7:653 Burgerlijk Wetboek wordt een concurrentiebeding omschreven als 'een beding tussen de werkgever en de werknemer waarbij deze laatste wordt beperkt in zijn bevoegdheid om na het einde van de overeenkomst op zekere wijze werkzaam te zijn'. Een concurrentiebeding is alleen geldig als het schriftelijk is overeengekomen met een meerderjarige werknemer.
De Eerste Kamer heeft vorige week het wetsvoorstel voor het nieuwe concurrentiebeding afgewezen, omdat het kwalitatief onder de maat is en zou leiden tot grotere rechtsonzekerheid. Dat betekent dat u in de arbeidscontracten met uw werknemers gewoon het oude beding kan laten staan. Maar ondanks dat is het in de praktijk moeilijk om een werknemer aan een concurrentiebeding te houden.

Mogelijk einde aan spaarloonregeling

Het CDA en de PvdA willen dat de spaarloonregeling in de volgende kabinetsperiode verdwijnt en opgaat in de levensloopregeling. Reden voor dit voorstel is de geringe belangstelling van werknemers voor de levensloopregeling. Door de spaarloonregeling af te schaffen gaan waarschijnlijk meer mensen levenslopen. Wel moet er dan nog het een en ander aan laatstgenoemde regeling gesleuteld worden. De huidige regeling biedt volgens PvdA-kamerlid Bussemaker te weinig belastingvoordelen. Bovendien hebben werknemers toestemming van hun werkgever nodig om het opgebouwde levenslooptegoed op te nemen. Overigens neemt op dit moment circa 5% van de werknemers deel aan de levensloopregeling. Overstappen van spaarloon naar levensloop kan nog tot 1 juli a.s.

Kwartier gratis adverteren op internet

U kunt uw eigen banner ontwerpen en daarmee eenmalig tussen 1 juli en 30 september a.s. 15 minuten gratis adverteren op de homepage van De Telefoongids. Met deze banner - waarvoor u zelf de tekst en het lettertype kunt kiezen en de lay-out kunt maken - kunt u potentiële klanten naar uw website lokken. Zorg daarom voor een wervende tekst!
De Telefoongids - waarop per dag circa 2 miljoen bezoekers een telefoonnummer opzoeken - biedt deze mogelijkheid in het kader van hun eigen reclamecampagne 'Word ook bekend'. De banners worden tussen 8.00 uur en 20.00 uur getoond. U mag maar één keer meedoen. Bovendien zit er aan het totaal aantal te plaatsen banners een maximum. De voorwaarden zijn binnenkort te vinden op 'Word ook bekend'. Op dit moment komt u via deze link nog op de Telefoongids terecht.

Jaaraangifte intracommunautaire leveringen mogelijk

Verricht u intracommunautaire leveringen, dan moet u uiterlijk de laatste dag van de maand volgende op een kalenderkwartaal hiervan opgaaf hebben gedaan bij de inspecteur. Maar als u voor de heffing van BTW een jaaraangifte doet is dit natuurlijk niet handig. De staatssecretaris van Financiën heeft onder voorwaarden goedgekeurd dat u dan uw opgaaf intracommunautaire leveringen ook over een jaar mag doen.

Als u dus normaal gesproken een jaaraangifte BTW doet mag u nu dus ook over een jaar de opgaaf intracommunautaire leveringen doen. Maar u moet dan wel aan een aantal voorwaarden voldoen als u een verzoek om een jaaropgaaf bij de inspecteur indient:

• het jaarlijkse totaalbedrag van alle door u verrichte leveringen en diensten exclusief BTW mag niet meer bedragen dan € 200.000.
  
• het jaarlijkse totaalbedrag aan intracommunautaire leveringen exclusief BTW bedraagt niet meer dan € 15.000.
  
• de intracommunautaire leveringen mogen geen leveringen van nieuwe vervoermiddelen zijn.

Vervoer
Wat moet u in het verzoek zetten?

• verwachte jaaromzet exclusief BTW.
  
• verklaring dat de intracommunautaire leveringen geen leveringen van nieuwe vervoermiddelen zijn.
  
• De inspecteur beslist op uw verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking. Als de inspecteur uw verzoek vóór 1 mei ontvangt dan is de ingangsdatum van de beschikking 1 januari van het lopende jaar. Stuurt u het verzoek na 1 mei op dan is de ingangsdatum 1 januari van het volgend jaar.

Stijgende lijn heffingsrente

Het tarief van de heffings- en invorderingsrente is voor het derde kwartaal van 2006 weer wat hoger geworden. Deze keer is de rente vastgesteld op 4%. Dit is een kwart procentpunt hoger dan het tarief voor het tweede kwartaal, dat 3,75% bedraagt.

De verhoging van de heffings- en invorderingsrente is opmerkelijk omdat het ministerie van Financiën eind 2005 besloot om het tarief te verlagen van 5% naar 3,5%, met als doel om te voorkomen dat de Belastingdienst te aantrekkelijk zou worden als spaarbank. In het verleden kon u namelijk door erop aan te sturen dat u op een later moment geld kreeg van de fiscus, een rendement van 5% behalen en dat was een stuk hoger dan wanneer u dit geld op een (spaar)rekening had gezet. Het is daarom vreemd dat het percentage voor de heffings- en invorderingsrente weer op 4% is vastgesteld, want dat is een hogere rente dan u bij de meeste (spaar)banken krijgt.

Wat zijn nu allemaal kosten voor eigen bijdrage privé-gebruik auto?

U weet natuurlijk dat u de door uw werknemer betaalde eigen bijdrage voor privé-gebruik bij een auto van de zaak mag aftrekken van de loonbijtelling. Hierbij geldt echter wel de voorwaarde dat u met uw werknemer heeft afgesproken dat de bijdrage van uw werknemer bedoeld is voor het privé-gebruik. De Belastingdienst heeft onlangs enkele voorbeelden van zulke bijdragen aangegeven.

De fiscus heeft de volgende voorbeelden aangegeven:

• parkeerkosten;
  
• accessoires;
  
• hoger leasebedrag voor een auto uit een duurdere klasse;
  
• afkoopsom van een leasebedrag bij het einde van de dienstbetrekking;
  
• vast bedrag per gereden kilometer;
  
• schade (hierbij geldt als aanvullende voorwaarde dat de schade niet het gevolg mag zijn van onrechtmatig of onzorgvuldig handelen van de werknemer).

Geen zwarte werkster meer voor u

Heeft u thuis een hulp rondlopen die in en rond uw huis wat klussen doet dan bent u vanaf nu officieel vrijgesteld van het afdragen van premies en loonbelasting. Dit heeft het kabinet onlangs besloten na voorstellen van staatssecretarissen Wijn en Van Hoof.

Voor huishoudhulpen gold al de zogenaamde 'huishoudhulpregeling'. Hierbij hoefde de opdrachtgever geen premies en loonbelasting af te dragen als de hulp maximaal twee dagen per week werkte. Nu wordt deze regeling dus vervangen door de 'regeling dienstverlening aan huis' die ruimer is. Er mag nu namelijk drie dagen per week worden gewerkt en de regeling geldt voor alle werkzaamheden in en rondom de woning van de opdrachtgever. De werknemers worden dus goedkoper en u heeft geen administratieve rompslomp. Hulpen moeten er echter wel rekening mee houden dat zij wel gewoon inkomstenbelastingplichtig blijven/zijn.

Werknemers uit acht nieuwe EU-lidstaten kunnen sinds deze maand sneller aan het werk in slachterijen, visfileerbedrijven, de agrarische sector, de binnenscheepvaart, wetenschappelijk onderzoek en de kleinmetaal. Dit heeft staatssecretaris Van Hoof van Sociale Zaken en Werkgelegenheid besloten na overleg met de sociale partners. Het gaat hierbij om werknemers uit Polen, Estland, Hongarije, Letland, Litouwen, Slovenië, Slowakije en Tsjechië. Deze werknemers hoeven voortaan niet meer te voldoen aan de zogenoemde arbeidsmarkttoets om een tewerkstellingsvergunning te kunnen krijgen. Dit betekent dat werkgevers niet eerst hoeven te werven onder Nederlandse werklozen. Ook hoeven de vacatures niet meer eerst gemeld te worden bij het CWI.
Vanaf 1 januari 2007 moeten werknemers uit de nieuwe EU-landen hetzelfde worden behandeld en betaald als werknemers uit Nederland en de oude EU-landen. De tewerkstellingsvergunning is dan helemaal niet meer nodig.

'Paarse krokodil' aangeboden

Onlangs is het Wijzigingsplan 'Paarse krokodil' aan de Tweede Kamer aangeboden. Vele van de daarin vermelde maatregelen zijn overgenomen uit het rapport 'Beleving telt' waarin concrete voorstellen staan om de irritaties bij u als werkgever weg te nemen.

In het Wijzigingsplan staan de volgende maatregelen:

• vereenvoudiging regeling geschenken in natura;
• vereenvoudiging fiscale maaltijdenregeling in combinatie met afschaffing zeedagenaftrek;
• vrijstelling vergoedingen en verstrekkingen voor personeelsfeesten, -reizen en -verenigingen;
• vereenvoudiging regelingen telefoon en internet;
• verruiming vaste reiskostenvergoeding;
• vereenvoudiging van de bewaarplicht van OV-bewijzen en afschaffing normbijtelling OV-kaart;
• vervallen loonbelastingverklaring;
• afschaffing normbijtelling fietsregeling;
• verruiming regeling bedrijfsfitness;
• belastingheffing van vergoedingen voor onregelmatige diensten.

Drempel
Tevens is gekeken of er nog andere fiscale maatregelen kunnen worden genomen om tot een lastenverlichting bij burgers en bedrijven te komen. Dit heeft geleid tot de onderstaande maatregelen die niet alleen in de loonsfeer liggen.

• vereenvoudiging bijkomende zaken woon-werkverkeer fiets;
• aanpassing buitengewone-uitgavenregeling;
• verlaagd BTW-tarief bepaalde medische hulpmiddelen;
• verlaging drempel BTW-teruggaaf reizigers derde-landen;
• automatische incasso MRB vrachtauto's;
• afschaffing MRB voor aanhangers;
• verlenging aanvraagtermijn toeslagen;
• afschaffing regeling vertegenwoordiging krachtens volmacht dan wel met vergunning inspecteur.

Centraal aanspreekpunt voor vragen auto van de zaak

Heeft u vragen over het privégebruik van een auto van de zaak dan kunt u voor één of meerdere antwoorden terecht bij één centraal aanspreekpunt van de Belastingdienst. U moet deze vraag dan wel schriftelijk indienen bij dit aanspreekpunt. Hoe lang u op uw antwoord moet wachten weten wij niet.

Werkgevers, werknemers en zelfstandigen kunnen al hun vragen over de auto van de zaak schriftelijk richten aan:
Coördinatiepunt privégebruik auto
Antwoordnummer 403
7100 WB Winterswijk
 
U kunt ook contact opnemen met de Belastingtelefoon maar aan het antwoord van de Belastingtelefoon kunt u geen rechten ontlenen. Of u aan het antwoord van het aanspreekpunt rechten kunt ontlenen? Wij menen van wel omdat u de vragen schriftelijk moet indienen.

Belasting op e-mailtjes?

Over een tijdje belasting betalen over uw mailtjes? Het kan zomaar gaan gebeuren want een werkgroep van het Europees Parlement is de mogelijkheid aan het onderzoeken van een belasting op e-mails en sms-berichten in de Europese Unie. Voor een e-mail zou € 0,00001 belasting moeten worden betaald en voor een sms-bericht zelfs € 0,015.

Het voorstel voor deze belasting is gedaan door een Franse Europarlementariër die vindt dat de enorme stijging van transacties tussen Europese landen in de vorm van e-mail te danken is aan de Europese Unie. En daarom moet er een belasting komen waarmee de Europese Unie gefinancierd wordt.

Ook zonder kilometeradministratie geen bijtelling

Wilt u onder de bijtelling voor het privé-gebruik van uw auto van de zaak uitkomen dan is een sluitende kilometeradministratie een uitstekend bewijsmiddel. Maar uit rechtspraak is gebleken dat u ook zonder een sluitende kilometeradministratie aan de bijtelling voor het privé-gebruik kunt ontsnappen.

Zonder kilometeradministratie komt u niet onder de bijtelling privé-gebruik auto van de zaak uit. Dit is echter niet altijd waar want volgens Hof Den Haag kan een combinatie van bewijsmiddelen ertoe leiden dat u toch onder de bijtelling uitkomt. In de zaak van het Hof speelde het volgende: Drie broers exploiteren een rijschool. Bij iedere broer telde de fiscus het autokostenforfait voor de duurste lesauto bij. Zij waren het hiermee niet eens en voerden de volgende argumenten hiervoor aan:

• Rijschool was heel groot, met veel lesuren waardoor zij lange werkdagen maakten en weinig vrije tijd hadden.
• Een broer werkt fulltime in de zaak en de andere twee broers hadden naast het werk in de rijschool, wat ze vaak in de avonden en weekenden deden, een fulltime baan. Daarnaast moesten ze natuurlijk ook hun managementtaken vervullen. Drukte alom dus en geen tijd om privé rond te rijden. Ook was zondag een rustdag voor hen. Op deze dag werd dus geen auto gereden.
• Zij geven ook motor- vrachtwagen -en busrijles.
• Lesauto's hebben dubbele bediening en worden intensief gebruikt voor de lessen.
• Broers zijn overeengekomen dat ze de lesauto's niet privé gebruiken.
• In privé hebben de broers ook eigen auto's waarmee ze privé rijden.
  

Bovengenoemde argumenten waren voor de rechter voldoende om te concluderen dat de broers geen bijtelling op hoeven te nemen in hun aangifte ondanks het feit dat ze geen kilometeradministratie hadden bijgehouden.

Belastingtarieven omlaag

Op 24 mei jongstleden heeft staatssecretaris Wijn van Financiën het wetsvoorstel 'Werken aan Winst' openbaar gemaakt. Er waren natuurlijk al wel wat maatregelen - die overigens ook niet allemaal correct waren - uitgelekt maar toch valt er nog heel wat nieuws te melden.

Alle voor u van belang zijnde nieuwe maatregelen kunt u lezen in de volgende Fiscaal Rendement die op 12 juni bij u in de bus ligt. Hierbij alvast een tipje van de sluier. Het tarief van de vennootschapsbelasting wordt verlaagd naar 25,5%, de IB-ondernemer krijgt een winstvrijstelling van 10% en de dividendbelasting gaat van 25% naar 15%. De afschrijving op gebouwen en de verliesverrekening worden beperkt. Het wetsvoorstel moet nog wel door de Tweede Kamer goedgekeurd worden voordat alle maatregelen definitief worden.

Betalingskenmerk niet vergeten!

Als u uw belasting betaalt door het bedrag over te maken op postgironummer 244 55 88 van de Belastingdienst dan bent u verplicht het betalingskenmerk erbij te vermelden. Staat er geen betalingskenmerk bij dan kan de betaling namelijk niet verwerkt worden.

Op de acceptgiro die u van de fiscus ontvangt, staat als het goed is altijd een betalingskenmerk. Maakt u echter gebruik van een betalingsopdracht zorg dan dat u het betalingskenmerk overneemt van de acceptgiro. Bent u de acceptgiro kwijt dan kunt u op de site van de Belastingdienst het betalingskenmerk opzoeken. U moet dan wel een aanslagnummer hebben.

Afrekenen over HIR bij verbreking fiscale eenheid

De Hoge Raad heeft onlangs aangegeven dat bij het verbreken van een fiscale eenheid ook afgerekend moet worden over de herinvesteringsreserve als er in de fiscale eenheid geschoven is met de herinvesteringsreserve en er geen vervangingsvoornemen bestaat bij de BV die de herinvesteringsreserve op de balans heeft staan, zelfs als die reserves al gevormd waren voor het aangaan van de fiscale eenheid.

Een BV (moeder) kocht half 1994 alle aandelen in een andere BV (dochteronderneming), die per 1 januari 1996 werd opgenomen in de fiscale eenheid. Voor de fiscale voeging had de dochter een pand met boekwinst verkocht en deze boekwinst toegevoegd aan een herinvesteringsreserve (toen nog vervangingsreserve). Die reserve stond per 31 december 1996 op de (geconsolideerde) balans van de moeder. Door de verkoop van de dochteronderneming in 1997 werd de fiscale eenheid verbroken. De vraag was of de reserve in stand kon blijven, en zo ja, bij wie: bij de moeder óf bij de dochter. Aangezien de dochter geen vervangingsvoornemen had, heeft de belastinginspecteur volgens de Hoge Raad de reserve terecht bij de houdstermaatschappij ten gunste van de winst over 1996 gebracht. Als de BV die de herwaarderingsreserve heeft gevormd dus geen voornemen tot vervanging meer heeft, kan de reserve niet worden doorgeschoven naar een BV (al dan niet binnen de fiscale eenheid) die dat voornemen wel heeft en moet er worden afgerekend.

Verzoek tijdig om betalingsregeling

U weet waarschijnlijk dat u voor de belastingschulden van uw BV persoonlijk aansprakelijk kunt worden gesteld. Maar u kunt hier onderuit komen als u in naam van uw BV de betalingsonmacht tiidig meldt. Dient u een verzoek om een betalingsregeling in bij de Belastingdienst, dan heeft u ook aan deze meldingsplicht voldaan.

Als uw BV haar belastingen niet meer kan betalen en u meldt dit niet op tijd dan kunt u als directeur/grootaandeelhouder annex bestuurder persoonlijk worden aangesproken voor deze schulden. U kunt onder deze aansprakelijkheid uitkomen als uw BV de betalingsonmacht tijdig meldt. Helemaal uitsluiten van de aansprakelijkheid is echter niet mogelijk. De Belastingdienst en het UWV kunnen u namelijk nog aansprakelijk stellen als zij kunnen aantonen dat er van uw zijde sprake is van 'kennelijk onbehoorlijk bestuur'.
 
Buiten
Onlangs heeft Hof Amsterdam aangegeven dat u ook aan de meldingsplicht heeft voldaan als u een verzoek om een betalingsregeling bij de Belastingdienst heeft ingediend. Neem dan wel alle belastingschulden mee in het verzoek want laat u er eentje buiten dan bent u wel persoonlijk aansprakelijk voor die ene schuld.

Stel dat u een arbeidsongeschikte werknemer in dienst heeft en met veel pijn en moeite kunt u hem of haar aangepast werk aanbieden. De arbo-arts is van mening dat de werknemer in staat is dat aangepaste werk te doen. Vervolgens weigert de werknemer echter om aan het werk te gaan. Wat zijn dan uw mogelijkheden? Allereerst kunt u de loondoorbetaling opschorten. Heeft dat geen effect, dan kunt u via het CWI een ontslagvergunning aanvragen of een ontbindingsprocedure bij de kantonrechter starten. Het maakt hierbij niet uit of de werknemer al twee jaar arbeidsongeschikt is. Een werknemer kan - sinds de invoering van de Wet verbetering poortwachter (1 april 2002) - ontslagen worden wegens het weigeren van passende arbeid. Voor ontslag op staande voet is echter een dringende reden noodzakelijk. Als u de loondoorbetaling al heeft stopgezet en daarna de werknemer op staande voet ontslaat omdat hij nog steeds weigert om aan het werk te gaan, dan is er volgens het Hof in Den Haag geen dringende reden voor ontslag op staande voet. U heeft namelijk geen schade geleden. (Gerechtshof 's-Gravenhage 31 maart 2006, zaaknummer: 04/0549)

Weigerachtige leverancier soms schadeplichtig

Eén van uw leveranciers kondigt aan dat hij - nadat u al jaren producten bij hem afneemt - geen zaken meer met u wil doen. U begrijpt het niet, want er zijn nooit problemen geweest. U zit met uw handen in het haar, want waar haalt u zo snel een nieuwe leverancier vandaan. Is er iets dat u kunt doen? In principe mag een leverancier op elk moment besluiten om te stoppen met leveren. Als het om een langdurige relatie gaat, dan kan er sprake zijn van een duurovereenkomst. Dit zijn overeenkomsten die voor onbepaalde tijd zijn aangegaan, zoals langdurige samenwerkingscontracten, dealerovereenkomsten, distributiecontracten en importeursafspraken. In dat geval moet de leverancier een reden opgeven en een redelijke opzegtermijn in acht nemen. Doet de leverancier dat niet, dan kunt u - afhankelijk van de omstandigheden - recht hebben op een schadevergoeding.

Reclamebelasting voor muurschildering

Wilt u uw bedrijfspand 'opleuken' met een muurschildering, dan moet u er rekening mee houden dat u in dat geval wel eens een reclamebelasting verschuldigd zou kunnen zijn. Dat overkwam ook een Rotterdams bedrijf, dat op één van de zijmuren een muurschildering had laten maken. Ondanks dat de muurschildering geen bedrijfsnaam, logo of product van het bedrijf bevatte, legde de gemeente Rotterdam toch een aanslag reclamebelasting van € 1.123 op. Het bedrijf was het daar niet mee eens en ging uiteindelijk in beroep, omdat de muurschildering geen 'openbare aankondiging' bevatte. Het Hof gaf het bedrijf gelijk, maar de gemeente heeft inmiddels cassatieberoep bij de Hoge Raad ingesteld. De advocaat-generaal die de Hoge Raad adviseert, is echter van mening dat ook een artistieke muurschildering een 'openbare aankondiging' kan zijn. De Hoge Raad heeft nog geen uitspraak gedaan.

Geen premies voor meewerkende ongehuwde partner

Bent u een IB-ondernemer met een meewerkende ongehuwde partner, dan hoeft u niet langer sociale premies voor hem of haar in te houden en af te dragen. De Centrale Raad van Beroep heeft een eerder oordeel uit 1977 hierover herzien, als gevolg van de gewijzigde maatschappelijke opvattingen.

Voor een werknemer moet u alleen sociale premies inhouden en afdragen als er sprake is van een dienstbetrekking. Hierbij moet worden voldaan aan drie eisen:
1. Er moet een gezagsverhouding zijn.
2. De werknemer moet de verplichting hebben om persoonlijk arbeid te verrichten én;
3. Er moet loon worden betaald.
Voor meewerkende echtgenoten geldt geen verzekeringsplicht, omdat er geen sprake is van een gezagsverhouding. Bij meewerkende ongehuwde partners was dit tot nu toe wel het geval, maar onlangs heeft de Centrale Raad van Beroep een eerder oordeel uit 1977 herzien. De rechter oordeelde dat de feiten weliswaar niet zijn veranderd, maar dat de rechtspraak is meegeëvalueerd met de maatschappelijke opvattingen. Voor ongehuwd samenwonenden met een samenlevingsovereenkomst geldt daarom geen premieplicht meer.

Belastingkorting voor stagiairs en scholieren

Scholieren zullen bij uw bedrijf ook wel eens aankloppen met de vraag of er bij u een mogelijkheid bestaat om stage te lopen. Stuur ze niet al te snel weg want u kunt - als de Tweede Kamer met de plannen instemt - vanaf 1 januari 2007 een belastingkorting van maximaal € 1.200 krijgen als u scholieren uit het middelbaar beroepsonderwijs (mbo) een stage aanbiedt.

Daarnaast krijgt u een extra korting van € 1.000 als u een jongere in dienst neemt die bij u werkt volgens de zogenoemde beroepsbegeleidende leerweg (het vroegere leerlingstelsel).
 
Afdrachtvermindering
Ondernemers met werknemers die de beroepsbegeleidende leerweg volgen, hebben nu al recht op een belastingkorting van € 1.500. Zij mogen dit bedrag aftrekken van de af te dragen loonheffingen. Door de nieuwe maatregel wordt de totale afdrachtvermindering voor deze werknemers € 3.000. De extra korting van € 1.500 geldt ook voor werkgevers die een werkloze in dienst nemen en deze laten opleiden tot mbo-2-niveau.

Waardering ondernemerswoning bij overgang naar privé

Wanneer u als IB-ondernemer een tot uw ondernemingsvermogen behorende woning bij het staken van uw onderneming overbrengt naar uw privé-vermogen, moet u afrekenen over het verschil tussen de boekwaarde van de woning en de waarde in het economische verkeer van uw woning. Woont u zelf in het pand, dan mag u volgens een arrest van de Hoge Raad uitgaan van de verkoopwaarde in verhuurde staat, met een correctie naar boven.

De staatssecretaris heeft daarnaast goedgekeurd dat bij een vrijwillige overgang naar het privé-vermogen de waarde in bewoonde staat mag worden gesteld op 80% van de waarde in vrije staat. In het besluit van staatssecretaris Wijn van Financiën zijn nu duidelijke waarderingsregels gepubliceerd. De waarde is hierbij afhankelijk van de leeftijd van de belanghebbende op het moment van de overgang naar het privé-vermogen. Als u bent gehuwd of ongehuwd samenwoont met een partner, geldt de leeftijd van de jongste van de partners, waarbij geen sprake mag zijn van een relatie tussen ouder en kind. Bij een verplichte overgang naar het privé-vermogen geldt de volgende waarde:

• tot en met 60 jaar: 65% van de waarde in het economische verkeer in vrije staat;
  
• van 61 tot en met 69 jaar: 65% van de waarde in het economische verkeer in vrije staat, plus 1% voor ieder jaar dat de belanghebbende ouder is dan 60 jaar;
  
• vanaf 70 jaar: 75% van de waarde in het economische verkeer in vrije staat.

BTW-correctie privé-gebruik bestelauto's aangepast

Heeft u een bestelauto rondrijden die doorlopend wisselend wordt gebruikt door twee of meer van uw werknemers dan hoeft u voor de BTW-correctie wegens privé-gebruik aan het eind van het jaar nog maar 12% x 10% x de catalogusprijs van de bestelauto aan te geven.

Als u aan een werknemer een auto van de zaak ter beschikking stelt die hij of zij ook privé mag gebruiken dan mag u in eerste instantie alle BTW van de auto aftrekken. In de laatste BTW-aangifte van het kalenderjaar moet u dan een correctie voor het privé-gebruik opnemen van 12% x 25% x de catalogusprijs van de auto. Dit geldt ook voor bestelauto's.
 
Wijn
Staatssecretaris Wijn van Financiën heeft voor bestelauto's die doorlopend wisselend worden gebruikt door twee of meer werknemers onlangs een praktische regeling bekendgemaakt. Hij heeft aangegeven dat voor deze auto's de correctie voor het privé-gebruik gesteld mag worden op 12% x 10% x de catalogprijs van de bestelauto. Voor bestelauto's die niet wisselend door twee of meer werknemers wordt gebruikt blijft gewoon de normale BTW-correctie van 12% x 25% x de catalogusprijs gelden. De regeling werkt terug tot 1 januari 2006. U kunt dus in de laatste BTW-aangifte van dit jaar de regeling al toepassen.

IB-ondernemers moeten hun verplichte elektronische aangifte vanaf 2008 verplicht ondertekenen met de digitale overheidshandtekening DigiD (Digitale Identiteit). Momenteel kunt u ook nog de digitale handtekening gebruiken, maar over twee jaar vervalt deze mogelijkheid. Hetzelfde geldt voor particulieren die hun IB-aangifte vrijwillig op elektronische wijze indienen. Verder wordt het al op korte termijn mogelijk om per sms aangifte te doen.
DigiD is inmiddels door meer dan een miljoen Nederlanders aangevraagd. U kunt deze code niet alleen gebruiken voor uw elektronische aangifte, maar ook voor een groot aantal andere overheidsdiensten.

Niet meer alles kopiëren

Neemt u een nieuwe werknemer aan dan bent u verplicht om zijn of haar identiteit vast te stellen aan de hand van een geldig en origineel identiteitsbewijs. Moest u eerst een kopie van alle relevante informatie uit het paspoort maken, nu is een kopie van blad 2 bij een nieuw paspoort of pagina 2 en 3 bij een oud paspoort voldoende.

De identiteit van uw werknemer kunt u vaststellen aan de hand van een identiteitskaart of een Nederlands paspoort. Bij een identiteitskaart moet u een kopie van alle bladzijden met informatie maken. Lege bladzijden hoeft u natuurlijk niet te kopiëren. Bij het paspoort hoeft u nu dus alleen pagina 2 ingeval van een nieuw paspoort (met een harde kaft) of pagina 2 en 3 bij een oud paspoort (zachte kaft) te kopiëren.

Vanaf 2008 aangifte doen met DigiD verplicht

Dit jaar was het voor het eerst mogelijk om uw elektronische aangifte te ondertekenen met de digitale overheidshandtekening DigiD (Digitale Identiteit). Maar u kon ook nog de digitale handtekening (pincode) gebruiken. Vanaf 2008 wordt u echter verplicht om uw aangifte te ondertekenen met DigiD.

De fiscus wil tegen die tijd ook zorgen voor een strengere beveiliging van de identificatie bij gebruik van sms. U kunt namelijk ook binnenkort aangifte doen per sms. Reeds een miljoen Nederlanders hebben de DigiD al aangevraagd. U kunt deze gebruiken voor een heleboel overheidsdiensten. Al zo'n 400.000 medelanders hebben er hun aangifte al mee ondertekend.

Belastingtelefoon blijft foute antwoorden geven

De kwaliteit van de Belastingstelefoon is volgens het ministerie van Financiën nog steeds niet voldoende. Er is wel vooruitgang geboekt maar staatssecretaris Wijn van Financiën wil dat in 2007 95% van de gesprekken goed wordt afgehandeld. Momenteel ligt dit percentage op 86%.

Bij het percentage van 86% is echter nog wel een kritische kanttekening te plaatsen, zeker omdat andere onderzoeken een veel slechter beeld te zien geven. De cijfers van het ministerie berusten op zogenoemde belchecks, die worden uitgevoerd in opdracht van het ministerie zelf. Tot op heden zijn ruim 14.000 gesprekken beoordeeld op hun kwaliteit en kwam 86% daarvan goed uit de test. De grote vraag is nu welke vragen er bij die tests werden gesteld, want de kritiek op de Belastingtelefoon is vooral dat ingewikkelde vragen niet afdoende worden beantwoord.
 
Opdraait
Nóg erger is dat de medewerkers in de praktijk niet blijken toe te geven als ze iets niet zeker weten, zodat een stellig klinkend antwoord faliekant onjuist blijkt te zijn. Bovendien kunt u aan zo'n antwoord geen enkele rechtskracht ontlenen, zodat u zelf voor de gevolgen opdraait als u een besluit neemt op basis van een antwoord van de Belastingtelefoon. Het advies blijft dan ook: raadpleeg bij twijfel of zwaarwegende belangen altijd een echte deskundige of neem contact op met uw eigen belastinginspecteur.

Verstrekte maaltijd op koopavond is niet altijd onbelast

Verstrekt u uw (winkel)personeel op koopavond een maaltijd of vergoedt u de kosten hiervan dan mag u dit niet per definitie onbelast doen. Dit heeft de Centrale Raad van Beroep onlangs besloten. In bepaalde gevallen is namelijk wel sprake van een belaste vergoeding of verstrekking, waarover u loonheffingen moet inhouden en afdragen.

Als uw onderneming een maaltijd verstrekt of vergoedt aan uw werknemers, wordt dit op grond van de maaltijdenregeling in beginsel beschouwd als belast loon. Dit is niet het geval als er sprake is van een zakelijke maaltijd. Er moet in dat geval een méér dan bijkomstig zakelijk belang zijn (meer dan 10%). Dan is de vergoeding of verstrekking wél onbelast. Denk hierbij bijvoorbeeld aan maaltijden tijdens werkzaamheden op locatie (bijvoorbeeld voor bouwvakkers), maaltijden tijdens (onverwacht) overwerk of maaltijden tijdens besprekingen met klanten buiten de deur.
 
Overwerk
De Centrale Raad van Beroep heeft onlangs bepaald dat maaltijden voor winkelpersoneel tijdens koopavonden niet per definitie een zakelijk belang hebben. Zo'n vergoeding of verstrekking is belast als er sprake is van een verlegd dienstrooster, bijvoorbeeld als iemand van 12.00 uur tot 21.00 uur werkt. In dat geval is er namelijk geen sprake van overwerk. U moet dan het bedrag van de vergoeding of de waarde in het economische verkeer (bij een verstrekking) tot het loon rekenen.

BPM-vrijstelling voor auto met grijs kenteken

Schaft u een auto met grijs kenteken aan, dan moet u BPM betalen. Deze BPM kunt u dan later wel weer terugvragen bij de Belastingdienst. Zeer omslachtig voor u. Staatssecretaris Wijn van Financiën heeft aangegeven dat hij denkt aan het opnemen van een rechtstreeks uit de wet voortvloeiende vrijstelling voor de door u te betalen BPM.

Sinds 1 juli 2005 moet u BPM betalen als u een auto met grijs kenteken aanschaft. Deze BPM kunt u echter later terugvragen bij de fiscus. Maar omdat die teruggaaf nogal lang op zich laat wachten en dit bij ondernemers kan leiden tot financieringsproblemen heeft Wijn dus in een voorstel aan de Tweede Kamer verzocht de Wet op de BPM te vereenvoudigen door het opnemen van een wettelijke vrijstelling.

Als u een aanslag van de Belastingdienst betaalt op het nieuwe gironummer 2445588, moet u binnenkort verplicht het betalingskenmerk vermelden. Momenteel kunt u nog volstaan met het aanslagnummer, maar dat is straks niet meer mogelijk. Maar wat nu als u de acceptgiro kwijt bent waarop het betalingskenmerk vermeld is óf als u niet meer weet welk betalingskenmerk bij welk aangifte- of aanslagnummer hoort? In dat geval kunt u op de website van de Belastingdienst door het invullen van het aangifte- of aanslagnummer opzoeken wat het betalingskenmerk is.

Bevallingsverlof voor moeders én vaders

Vrouwelijke werknemers die in blijde verwachting raken, hebben op grond van de wet recht op zestien weken betaald zwangerschaps- en bevallingsverlof. De Tweede Kamer-fracties van VVD, D66 en PvdA hebben nu voorgesteld om bevallingsverlof voor vaders te introduceren. De kersverse vaders zouden dan gebruik mogen maken van het restant van het bevallingsverlof dat de moeders niet hebben opgemaakt. Het komt namelijk steeds vaker voor dat pas bevallen vrouwen de tien weken bevallingsverlof niet volledig opnemen, maar al eerder aan het werk willen. Zij zouden de resterende dagen dan moeten kunnen overdragen aan hun partners. Minister De Geus van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft inmiddels aangegeven dat hij het plan wel ziet zitten. De bewindsman gaat nu onderzoeken of er mogelijkheden zijn om het resterende bevallingsverlof om te zetten in vaderschapsverlof.

Einde aan vertraagde aangifte seizoenswerkers

Als uw organisatie zogenoemde seizoenswerkers in dienst heeft - werknemers die alleen werkzaam zijn in een periode waarin er sprake is van een seizoensgebonden piek in de werkzaamheden - mag u voor deze werknemers onder voorwaarden een vertraagde aangifte en afdracht doen van de te betalen loonheffingen. Tevens mag u voor deze medewerkers bepaalde administratieve verplichtingen op een later tijdstip nakomen, zoals het opstellen van een loonstaat. Deze faciliteiten komen per 1 juli echter te vervallen, zo heeft het ministerie van Financiën onlangs bekendgemaakt. Want omdat werkgevers sinds 1 januari 2006 maandelijks of per vier weken hun aangifte loonheffingen doen, is er voor wat betreft de werknemersverzekeringen sprake van een actuele stand van zaken in de polisadministratie. Bij een vertraagde aangifte en afdracht wordt deze actualiteit verstoord. Daarom wordt deze mogelijkheid ingetrokken.
De afschaffing gaat niet met terugwerkende kracht in per 1 januari 2006. Er is namelijk een overgangsregeling tot 1 juli bedacht, waarvan u overigens alleen gebruik mag maken als u aan de voorwaarden voldoet. Zo mag uw organisatie per jaar niet meer dan drie piek-periodes hebben, die elk in beginsel niet langer dan zes weken mogen duren. Tijdens de overgangsperiode heeft u nog de mogelijkheid om de aangifte en afdracht voor seizoenswerkers drie maanden later te doen. Dit is voor het laatst mogelijk met de loonaangifte over juni, die u voor deze werknemers uiterlijk bij de aangifte over september moet betrekken.

Bezwaarschrift hoeft u niet uitgebreid te formuleren

U weet dat als u een bezwaarschrift tegen een aanslag indient, u deze moet motiveren. Want anders wordt uw bezwaarschrift door de inspecteur niet ontvankelijk verklaard. Maar dit hoeft geen heel betoog te zijn volgens een arrest van de Hoge Raad.

In deze zaak speelde het volgende. Een belastingplichtige is het niet eens met een naheffingsaanslag. De FIOD had een onderzoek bij hem verricht en naar aanleiding daarvan was de naheffingsaanslag opgelegd. De belastingplichtige had echter geen rapport van de FIOD ontvangen met hun bevindingen. Hij maakt bezwaar tegen de aanslag met daarin vermeld dat hij het niet eens is met de aanslag. Maar omdat hij niet over het rapport beschikt, kan hij het bezwaar niet motiveren. Dit vermeldt hij ook in het bezwaarschrift. Hij verzoekt ook om het FIOD-rapport. De inspecteur geeft aan hem door dat hij het rapport niet kan toezenden maar dat hij het verzoek heeft doorgegeven aan de Officier van Justitie. Maar de belastingplichtige ontvangt geen rapport. De inspecteur geeft aan dat hij het bezwaar moet motiveren. De belastingplichtige doet en kan dit niet, waarna de inspecteur het bezwaar niet-ontvankelijk verklaart. Ook bij het gerechtshof krijgt hij nul op het request. Maar bij de Hoge Raad vindt hij gehoor. Deze stelt dat de wet geen eisen stelt aan de motivering van een bezwaarschrift. De belastingplichtige had laten weten dat hij het niet eens was met de aanslag en had ook de stelling vermeld waarop dit was gebaseerd. Dit is volgens ons hoogste rechtsorgaan voldoende. Het bezwaarschrift had dus ontvankelijk moeten worden verklaard.

Vergoeding wegens vervoer inhoudingsplichtige te hoog

Wanneer u als werkgever zorgt voor het vervoer van de woning naar de werkplek (of voor een gedeelte van die afstand) van uw werknemers, dan is in fiscale termen sprake van 'vervoer vanwege de inhoudingsplichtige'. Deze vorm van vervoer is onbelast voor de werknemer. Het betekent echter ook dat u voor de betreffende afstand geen reiskostenvergoeding meer mag toekennen.
Dat bovenstaande voor werkgevers niet altijd duidelijk is, blijkt uit onderstaande hofuitspraak. Een bedrijf op Schiphol liet haar werknemers hun eigen auto aan de rand van het Schipholterrein parkeren. Het laatste stuk moesten zij dan gebruikmaken van de Schipholpersoneelsbus. De kosten daarvan berekende de werkgever door aan de werknemers. Voor de gehele afstand woning-werk ontvingen de werknemers vervolgens een reiskostenvergoeding. Volgens de inspecteur is dat niet terecht, omdat voor de afstand met de personeelsbus geen reiskostenvergoeding kon worden toegekend. Er is volgens hem immers sprake van vervoer vanwege de inhoudingsplichtige. Het Hof is het eens met de inspecteur en bevestigt dan ook de juistheid van de naheffingsaanslag.

Rechtshandhaving door Belastingdienst aangescherpt

Het recht moet natuurlijk nageleefd worden. De overheid moet dan wel voldoende middelen in handen hebben om naleving van de rechtsregels af te dwingen. Er ligt een wetsvoorstel bij de Tweede Kamer met een aantal maatregelen, waardoor de fiscale rechtshandhaving door de Belastingdienst versterkt zou worden.

Het wetsvoorstel bevat de volgende maatregelen:
 
1. Uitbreiding van de bestuurdersaansprakelijkheid: Op dit moment kunt u persoonlijk alleen aansprakelijk worden gesteld voor de belastingschuld van de eigen onderneming. De nieuwe hoofdregel wordt dat u ook hoofdelijk aansprakelijk kunt zijn voor de belastingschuld (loonbelasting en BTW) van een andere onderneming ingeval van ketenaansprakelijkheid of inlenersaansprakelijkheid. Voorwaarde is dat uw onderneming zelf in eerste instantie aansprakelijk is gesteld voor de niet-betaalde belasting.
2. Uitbreiding van de toepassing van het anoniementarieven: Voor gevallen waarin geen of een verkeerd sofi-nummer (straks burgerservicenummer) is afgegeven en voor gevallen waarin de werknemer geen arbeid in Nederland mag verrichten, gaat het zogenoemde anoniementarief (52% loonbelasting) gelden.
3. Invoering van de zesmaandsfictie: Als u een werknemer ten onrechte niet heeft opgenomen in de loonadministratie, gaat de fiscus er voortaan vanuit dat de werknemer al zes maanden bij u in dienst is. De fiscus mag dan - zonder nader bewijs - over die zes maanden naheffingsaanslagen opleggen. U kunt echter tegenbewijs leveren om aan te tonen dat de dienstbetrekking pas op een recentere datum is ingegaan.
4. Verkorting van de beslistermijn:
De fiscale beslistermijn van een jaar bij beschikkingen op aanvraag en bij beslissingen op bezwaar wordt verkort naar dertien weken.
 
De beoogde datum van invoering is 1 januari 2006, maar waarschijnlijk zullen niet alle bepalingen met terugwerkende kracht worden ingevoerd.

BSN blijft straks hetzelfde nummer als sofinummer

Wij hebben u al eerder gemeld dat het burgerservicenummer (BSN) het huidige sofi-nummer gaat vervangen. Als u nu denkt dat dit weer heel veel extra administratief werk met zich meebrengt dan kunnen wij u geruststellen want het BSN is namelijk gelijk aan het sofi-nummer. U hoeft dus niet de hele administratie op z'n kop te zetten.

U heeft het BSN nodig om informatie met de Belastingdienst te kunnen uitwisselen. De wet- en regelgeving waarin momenteel het gebruik van het sofi-nummer is geregeld, blijft ook van toepassing op het BSN. Het BSN wordt automatisch toegekend aan iedereen die in de Gemeentelijke Basisadministratie is ingeschreven.

De inschrijving van uw onderneming in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel (KvK) is voor u het weet gewijzigd, zonder dat ú daarvan op de hoogte bent. Dat blijkt uit een uitzending van het tv-programma TweeVandaag van maandag 10 april, waarin een aantal opgelichte ondernemers aan het woord kwamen. Het is heel makkelijk om via een formulier - dat van de website van de KvK gedownload kan worden - gegevens te wijzigen. Hoe gaat het precies in zijn werk? De oplichters vragen via het Handelsregister online uw jaarrekening (met uw handtekening) op. Vervolgens downloaden ze een wijzigingsformulier. Dit formulier vullen zij in, ze vervalsen uw handtekening en sturen het naar de Kamer van Koophandel. Een kind kan de was doen. Na wijziging van de gegevens - bijvoorbeeld een adreswijziging - kunnen dan uit naam van uw onderneming allerlei goederen besteld worden of een krediet worden afgesloten. Het tv-programma Opgelicht besteedt dinsdagavond 11 april uitgebreid aandacht aan dit onderwerp.

'Paarse Krokodil' snel naar Tweede Kamer

• Er komt één regeling voor geschenken: over één of meerdere geschenken in natura tot € 70 per jaar vindt 20% eindheffing plaats. Er zijn geen voorwaarden meer gesteld aan de gelegenheid waarbij de geschenken moeten worden gegeven. Ideële geschenken blijven onbelast.
• De 80-maaltijdenregeling vervalt. De normbijtellingen voor maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter boven de 80 keer per jaar vervallen. U mag deze maaltijden voortaan altijd onbelast vergoeden of verstrekken.
• Vergoedingen en verstrekkingen van personeelsfeesten, -reizen en -verenigingen worden geheel vrijgesteld als driekwart van de werknemers of driekwart van de werknemers van een functionele eenheid recht hebben op deze vergoeding of verstrekking.
• De vergoedingen en verstrekkingen voor telefoons of internet worden vrijgesteld als sprake is van meer dan bijkomstig zakelijk gebruik.
• De vaste onbelaste reiskostenvergoedingen worden verruimd. Werknemers die hoofdzakelijk (dat is 70% of meer) op een vaste plaats werken, mogen een vaste onbelaste reiskostenvergoeding ontvangen alsof zij het hele jaar op die plaats werken.
• De bijtelling van OV-kaarten die mede voor het werk of voor woon-werkverkeer gebruikt worden, wordt afgeschaft. Ook vervalt de eis dat u de plaatsbewijzen per werknemer moet bewaren.
• Sporten op basis van een bedrijfsfitnessregeling mag voortaan ook als dit buiten werktijd en - onder voorwaarden - buiten het bedrijf plaatsvindt.
• De regeling voor vergoeding van bijkomende zaken die direct dienstbaar zijn aan het woon-werkverkeer per fiets wordt vereenvoudigd. De bestaande bijtelling van € 68 komt te vervallen. Dit betekent dat u een fiets tot een bedrag van € 749 volledig belastingvrij kunt vergoeden of verstrekken.

Extra 'snuffelvouchers' speciaal voor mkb

In Checklist Ondernemen van 4 april jl. heeft u kunnen lezen dat er nieuwe innovatievouchers voor het midden- en kleinbedrijf komen, waarmee u kennis ter waarde van € 7.500 kunt kopen bij kennisinstellingen. Het blijkt echter dat er twee verschillende soorten vouchers zijn. Er komen volgens minister Brinkhorst van Economische Zaken 3.000 zogenoemde 'snuffelvouchers', elk met een waarde van € 2.500. Hiermee wil de bewindsman u stimuleren om de eerste stappen naar de kennisinstelling te zetten, zodat u zich kunt oriënteren op hetgeen deze organisaties te bieden hebben. Daarnaast stelt het ministerie 3.000 gewone vouchers van € 7.500 ter beschikking, die u kunt benutten om met een kennisinstelling uw producten of productieprocessen te verbeteren.

Meewerkaftrek claimen bij beloning onder € 5.000

Onze staatssecretaris van Financiën heeft kort geleden aangegeven dat IB-ondernemers tóch recht kunnen hebben op de meewerkaftrek ondanks het feit dat hun meewerkende partner een beloning krijgt. U mag volgens hem de meewerkaftrek toch claimen maar dan moet de beloning van uw meewerkende partner wel onder de € 5.000 blijven.

In principe geldt de meewerkaftrek alleen voor ondernemers die aan het urencriterium voldoen en waarbij de partner 'zonder enige vergoeding' werkzaamheden verricht in de onderneming waaruit u als ondernemer winst geniet. Wijn heeft dus aangegeven dat het recht op de meewerkaftrek ook bestaat bij meewerkbeloningen lager dan € 5.000.
 
Gebroken
Voor de beoordeling of er sprake is van een vergoeding van minder dan € 5.000 moet u uitgaan van de werkelijke vergoeding in een boekjaar. Als u een gebroken boekjaar heeft, mag uw partner zijn of haar totale vergoeding die betrekking heeft op dat gebroken boekjaar, op verzoek in aanmerking nemen in het kalenderjaar waarin het boekjaar eindigt. Om hiervoor in aanmerking te komen, moet de meewerkende partner een verzoek indienen, en wel uiterlijk vóór de datum waarop de aanslag inkomstenbelasting onherroepelijk vaststaat over het kalenderjaar waarin het gebroken boekjaar begint.

Vaste onkostenvergoeding kost u minder tijd

U verstrekt uw werknemers een vaste kostenvergoeding omdat u geen zin heeft in al die administratieve rompslomp van de losse bonnetjes die u elke keer weer apart moet vergoeden. Weet u echter welke kosten u via een vaste onkostenvergoeding mag vergoeden?

Verstrekt u een vaste kostenvergoeding dan mag deze de volgende elementen bevatten:

• representatiekosten, zoals de kosten van het ontvangen van relaties thuis, van het bezoeken van relaties, van drankjes en versnaperingen ten behoeve van relaties en fooien;
  
• autokosten in verband met de auto van de zaak, zoals parkeergelden, stratenboek en de kosten van de wasstraat;
  
• kosten van zakenreizen in Nederland, zoals openbaar vervoer en taxi, eigen maaltijdkosten en kosten van koffie, thee en tussendoortjes;
  
• kosten van vakliteratuur;
  
• kosten van computerapparatuur, rekenmachines en dergelijke;
  
• diverse andere kosten, zoals van kantoorartikelen en lidmaatschappen.
  

Houdt er ook rekening mee dat u de omvang van de vaste kostenvergoeding natuurlijk moet kunnen onderbouwen.

Schadevergoeding soms wel en soms niet belast

Ontvangt u als IB-ondernemer een schadevergoeding omdat u door een verkeersongeluk uw werk een tijdje niet heeft kunnen doen en daardoor minder winst heeft behaald dan is deze vergoeding belast. Maar niet alle schadevergoedingen die u ontvangt zijn belast.

Ontvangt u een schadevergoeding voor geleden of nog te lijden inkomensschade, dan is de vergoeding belast. Een schadevergoeding voor het verlies aan arbeidskracht van de ondernemer (verlies van verdiencapaciteit) of voor immateriële schade (pijn of gederfde levensvreugd) is in principe onbelast. Hierbij spelen echter zoals altijd de feiten en omstandigheden van het geval een rol.
 
Tijdelijk
Rechtbank Leeuwarden gaf kort geleden aan dat het bij een schadevergoeding wegens letsel door een ongeval bepalend is of die schadevergoeding al dan niet is genoten ter vervanging van gederfde en/of te derven winst van de onderneming. Een blijvend verlies aan arbeidsvermogen vormt een aanwijzing dat de vergoeding bedoeld is om het verlies aan arbeidsvermogen van de ondernemer als persoon te compenseren. Maar een tijdelijk verlies aan arbeidsvermogen vormt een aanwijzing dat sprake is van een vergoeding om gederfde en/of te derven winst uit onderneming te compenseren. In het eerste geval is de schadevergoeding onbelast, terwijl het in het tweede geval om een belaste vergoeding gaat. Als u dus wilt aantonen dat u een blijvend verlies aan arbeidskracht heeft geleden, dan moet u dit kunnen bewijzen aan de hand van medische stukken en een expertiserapport. Want als u dit niet kunt aantonen, dan zal de vergoeding belast zijn.

Belasting betalen want anders geen opdrachten meer

Wilt u nog opdrachten blijven ontvangen van overheidsinstellingen, dan moet u zorgen dat u netjes al uw belastingen en sociale premies heeft betaald. Heeft u dit namelijk niet gedaan, dan mogen overheden u uitsluiten van opdrachten. Dat blijkt uit een uitspraak van het Europese Hof van Justitie in Luxemburg.

In deze zaak speelde het volgende: Drie Italiaanse cateringbedrijven kregen geen opdrachten meer van een overheidsinstantie omdat zij niet aan hun fiscale en sociale verplichtingen hadden voldaan. Het Europese Hof was het hiermee eens, maar maakte wel een kanttekening. Bedrijven moeten de kans krijgen om gebruik te maken van fiscale en sociale amnestieregelingen of moeten beroep aan kunnen tekenen. Daarnaast moeten overheden duidelijkheid geven over betalingstermijnen.

Geen aftrek verbouwingskosten in periode voor ingebruikneming

Wilt u als directeur-grootaandeelhouder (dga) uw privé-pand gaan verhuren aan uw BV maar moet er eerst nog wat verbouwd worden voordat er van het pand gebruik gemaakt kan worden? Let dan op want de door u gemaakte verbouwingskosten mag u tot het moment van ingebruikneming niet aftrekken onder de terbeschikkingstellingsregeling van box I.

Wanneer u als dga een pand gaat verhuren aan uw BV is de huur onder aftrek van door u gemaakte kosten belast in box I onder de terbeschikkingstellingsregeling (resultaat uit overige werkzaamheden). Stel dat u in 2003 in privé een pand heeft aangeschaft en dit wilt gaan verhuren aan uw BV. Er moet echter nog wat verbouwd worden voordat uw BV er in kan trekken. De verbouwing duurt wat langer dan gepland en is pas in de loop van 2004 klaar. Volgens een uitspraak van Rechtbank Breda mag u dan de kosten die u in 2003 heeft gemaakt niet aftrekken onder de tbs-regeling omdat in 2004 het pand pas feitelijk ter beschikking wordt gesteld. Hierbij moet echter wel de kanttekening worden geplaatst dat de dga in zijn aangifte over 2004 pas het pand had opgenomen onder de tbs-regeling en niet al in 2003. Het is dus van groot belang dat u de feitelijke situatie goed uitzet om een beperking van de kostenaftrek te voorkomen.

Verbod op privé-gebruik bij bestelauto

Heeft u ook wat werknemers rondrijden met een bestelauto waar niet privé mee mag worden gereden en heeft u dit al schriftelijk vastgelegd? Als u een voorbeeld zoekt van zo'n afspraak kunt u deze vinden op de site van werkgeversorganisatie VNO-NCW.

In samenwerking met het ministerie van Financiën heeft VNO-NCW deze voorbeeldbepaling voor bestelauto's opgesteld. Deze afspraak tot het verbod van privé-gebruik van de bestelauto van de zaak kunt u maken in aanvulling op de arbeidsvoorwaarden om de bijtelling van 22% van de cataloguswaarde wegens het privé-gebruik ervan achterwege te kunnen laten. Uiteraard moet u dan wel de naleving van dit verbod controleren én een passende sanctie op overtreding ervan stellen. Zo'n verbod alleen is namelijk niet voldoende om de bijtelling achterwege te kunnen laten. Verder vindt u uitleg van de diverse opgenomen punten in deze bepaling en wie eventuele consequenties bij niet-naleving ervan draagt.

Door een blunder van een netwerkbeheerder is de Belastingdienst ruim 35.000 elektronische aangiften loonheffing kwijtgeraakt. Het gaat om loonaangiften die al in januari zijn ingediend. Het exacte aantal verwijderde aangiften is niet bekend, omdat men probeert om de schade aan de hand van back-ups zoveel mogelijk te herstellen. Als dit niet lukt, kan het aantal gewiste aangiften zelfs oplopen tot 100.000. De fiscus heeft de bijbehorende betalingen wel ontvangen, maar kan deze niet verwerken omdat er geen match is met de aangiften. De Belastingdienst verzoekt de betrokken bedrijven nu om de aangiften nogmaals in te sturen. Als u geen verzoek ontvangt, mag u ervan uitgaan dat de Belastingdienst uw aangifte correct heeft verwerkt. U hoeft uit uzelf geen actie te ondernemen.

Sponsorkosten altijd aftrekbaar?

Uitgaven die u doet als sponsor van sportieve of culturele activiteiten kunt u aanmerken als kosten voor uw onderneming als u hiermee een zakelijk belang nastreeft. Maar als u deze kosten maakt als de sponsoring uit pure persoonlijke interesse plaatsvindt en het zakelijk belang gering is of helemaal ontbreekt dan kunt u deze niet aftrekken. Er is dan namelijk sprake van een privé-uitgave. Maar waar ligt nu de grens?

Rechtbank Arnhem gaf onlangs wat meer duidelijkheid over deze grens. In de betreffende zaak ging het om een echtpaar dat een chiropractiepraktijk in firmaverband dreef. Zij sponsorden een kartingteam waarvan hun zoon de enige wedstrijdrijder was. Zij stelden een kart en een bestelbus ter beschikking en betaalden ook nog de vervoerskosten, wedstrijdgelden en onderhoudskosten. Op de bus, kart en wedstrijdkleding van de zoon stond de naam van hun praktijk. Zij voerden in 1999 een bedrag van f 17.564 en in 2000 f 11.380 aan sponsorkosten op in hun jaarrekening. De fiscus accepteerde voor 1999 een bedrag van f 904 en in 2000 van f 200.
 
Behoefte
De rechtbank vond dat de sponsorkosten niet alleen met het oog op de persoonlijke behoefte van het echtpaar waren gedaan ondanks het feit dat ze veel ophadden met de kartsport en dat hun enige zoon ook de enige wedstrijdrijder was. Wel gaf de rechtbank aan dat er een wanverhouding in de kosten was. Zij gaf aan dat 25% van de sponsorkosten als zakelijk kon worden gezien en dat deze dus mochten worden afgetrokken in de winst.

Wijn wil mkb steuntje in de rug geven

Binnenkort gaat u als het aan staatssecretaris Wijn ligt weer minder belasting betalen. Hij wil namelijk de belastingdruk voor ondernemingen in het mkb in 2007 drastisch verlagen. IB-ondernemers en ondernemingen die onder de vennootschapsbelasting vallen krijgen hierdoor weer een steuntje in de rug.

Wijn gaf aan dat hij IB-ondernemers vanaf 2007 een fiscale vrijstelling wil geven van vijf tot tien procent. Het percentage zal afhangen van een debat dat nog in de Tweede Kamer gevoerd moet worden. Voor Vpb-ondernemingen wil de bewindsman het opstaptarief in de vennootschapsbelasting verlagen naar 20%. Dit opstaptarief bedraagt op dit moment nog 25,5%. Wijn wil de voorgenomen belastingverlaging voor een deel financieren door de aftrekmogelijkheden te beperken, bijvoorbeeld met betrekking tot de afschrijving op onroerende zaken. In de praktijk blijkt namelijk al vele jaren dat de waarde van onroerend goed eerder stijgt dan daalt, waardoor het volgens Wijn niet reëel is om hierop af te schrijven.

Huur moet minstens 10% van waarde pand zijn

Als een directeur grootaandeelhouder (dga) een pand bezit en dit verhuurt aan zijn BV dan moet de huur die wordt ontvangen minstens 10% van de waarde van het pand zijn. Bij een te lage of veel te hoge huur kunt u namelijk vragen verwachten van de Belastingdienst.

Een dga die zijn pand dat hij in privé heeft verhuurd moet de ontvangen huur aangeven onder de terbeschikkingstellingsregeling in de aangifte inkomstenbelasting. Maar wat is in dit geval een zakelijke huur ter voorkoming van een discussie met de fiscus? Onlangs is door een rechtbank aangegeven dat een huurprijs van 10% van de waarde van een pand overeenkomt met een huur die tussen onafhankelijke partijen zou zijn overeengekomen. Verhuurt u dus als dga een pand met een waarde van € 350.000 aan uw BV dan moet u in uw aangifte inkomstenbelasting tenminste een huur aangeven van € 35.000. Bij een te lage huur gaat de fiscus piepen dat dit niet zakelijk is en dat u daardoor wellicht een belastingvoordeel geniet. Ontvangt u een te hoge huur dan roept de fiscus dat sprake is van een kapitaalstorting. Pas dus uw huur aan als deze niet aansluit bij de 10% en u verschoont wilt blijven van vragen van de fiscus.

Hoe zit het met de eigen bijdrage bij leaseauto's?

U weet natuurlijk dat u een eigen bijdrage van uw werknemer voor het privé-gebruik van de auto van de zaak mag aftrekken van de loonbijtelling die u daarvoor doet. Maar hoe moet u omgaan met een extra hoge eigen bijdrage als uw werknemer een auto uit een duurdere klasse kiest?

In de mededelingen van de Belastingdienst is onlangs aangegeven dat u ook deze hogere bijdrage in mindering kunt brengen op de bijtelling wegens het privé-gebruik van de auto van de zaak. Als de werknemer dus kiest voor een hogere leasewaarde waardoor hij ook een hogere eigen bijdrage betaalt, mag u ook deze hogere eigen bijdrage in mindering brengen op de bijtelling die u moet doen. Dit is anders als u en uw werknemer overeenkomen dat een deel van de eigen bijdrage voor zakelijk gebruik is.
 
Loonstrook
Daarom is het wel aan te bevelen de berijders- of lease-overeenkomsten met uw werknemers zodanig te formuleren dat er ook in die overeenkomsten wordt gesproken van een bijdrage wegens privé-gebruik. Dit betekent dan ook dat op de loonstrook tot uiting moet komen dat de volledige bijdrage van de werknemer een bijdrage voor privé-gebruik is.

Als uw bedrijf één of meer onroerende zaken huurt die op 1 januari niet werden gebruikt, zou het zomaar kunnen dat u geen gebruikersdeel van de onroerendezaakbelasting (OZB) hoeft te betalen. Dat blijkt uit een uitspraak die de rechtbank in Middelburg onlangs deed in een zaak die een huurder tegen de gemeente had aangespannen. Het betreffende bedrijf had op het WOZ-informatieformulier wel zijn eigen bedrijfsnaam ingevuld als antwoord op de vraag wie huurder/gebruiker van de onroerende zaak was, maar vond desondanks dat het gebruikersdeel van de OZB niet verschuldigd was omdat het gebouw op 1 januari niet in gebruik was. De Rechtbank oordeelde dat een huurder niet uitsluitend op basis van het WOZ-informatieformulier als gebruiker kan worden aangemerkt en vernietigde de gebruikersaanslag OZB.

Loonaangifte januari met spoed versturen!

In de editie van Checklist Ondernemen van 7 maart meldden we dat u de aangifte loonheffingen van januari later mag insturen dan de gestelde uiterste datum van 28 februari. We noemden hierbij een nieuwe deadline van 31 maart, maar deze datum blijkt minder hard te zijn dan in eerste instantie het geval leek. De Belastingdienst stelt zich in deze beginfase inderdaad coulant op bij te laat ingediende aangiftes, maar feitelijk is er geen sprake van uitstel zodat er geen (nieuwe) uiterste aangiftedatum kan worden genoemd. Het is dan ook niet te zeggen hoe lang de coulance van de fiscus nog zal duren. De datum van 31 maart werd in diverse media genoemd, maar volgens een groot aantal marktpartijen is dit onjuist. Wij raden u daarom aan om sowieso zo snel als mogelijk uw aangifte te doen, mits u dit nog niet gedaan heeft.

Fiscus gaat u niet meteen een boete opleggen

Als u onverhoopt een fout in uw loonaangifte maakt zal de Belastingdienst u in de eerste maanden van de Loonaangifte 2006 waarschijnlijk niet meteen een boete opleggen. In deze beginfase kijkt de fiscus namelijk eerst waar de fout zich voordoet, voordat u ermee wordt geconfronteerd. Zij wil namelijk eerst vaststellen welke fouten het meeste gemaakt worden bij de loonaangifte en wat de oorzaak hiervan is. Pas als de fiscus weet of de fout systematisch is of niet en wie de fout heeft gemaakt, wordt er actie ondernomen.

Dit betekent dat als het een veelvoorkomende fout is die door één actie bij de Belastingdienst, softwareleverancier of accountants- of administratiekantoor kan worden verholpen, u hiervan geen bericht krijgt. Afhankelijk van de kwaliteit van de aangeleverde aangiftes, kunt u later wel het verzoek krijgen om de gedane aangiftes met terugwerkende kracht tot 1 januari te corrigeren.
 
Correctieverzoek
Vooralsnog stuurt de fiscus u dan ook nog geen integrale elektronische terugkoppeling in de vorm van de zogeheten 'Melding Onjuiste Werknemergegevens (MOW)'. De gemaakte fouten in de loonaangiftes worden de eerste maanden eerst geïnventariseerd. Dat betekent ook dat er niet al te snel boetes zullen worden opgelegd. Werkgevers die duidelijk niet willen meewerken, krijgen uiteraard wél een boete. Voor werkgevers die te laat of helemaal geen aangifte loonheffingen doen, geldt het reguliere boetebeleid. En ook als u een correctieverzoek van de Belastingdienst negeert, kunt u een boete verwachten. Later in het jaar zal de Belastingdienst overgaan tot het structureel en elektronisch terugkoppelen aan werkgevers van fouten in de loonaangifte.

Geen OZB als u onroerende zaak niet gebruikt

Huurt uw bedrijf onroerende zaken maar heeft u deze op 1 januari van een betreffend jaar niet in gebruik? Dan kan het zo zijn dat u het gebruikersdeel van de onroerendezaakbelasting (OZB) niet hoeft te betalen. Dit blijkt namelijk uit een uitspraak die de rechtbank in Middelburg onlangs deed in een zaak die een huurder tegen een gemeente had aangespannen.

Een bedrijf dat een onroerende zaak huurde, maakte voor het belastingjaar 2005 bezwaar tegen de OZB-aanslagen en de heffing van leges voor rioolrecht. De huurder stelde dat hij de onroerende zaak - die hij op 1 januari 2004 huurde - niet gebruikte. De gemeente honoreerde het bezwaar niet omdat het bedrijf dus wel huurder was en voor het belastingjaar 2003 de gebruikersaanslagen wél had betaald. De huurder stapte naar de rechtbank. Opmerkelijk genoeg had de huurder op een WOZ-informatieformulier zowel zijn eigen bedrijfsnaam als de naam van een dochtervennootschap ingevuld als antwoord op de vraag wie huurder/gebruiker van de onroerende zaak is.
 
Metterdaad
De Rechtbank oordeelde dat een huurder niet uitsluitend op basis van het WOZ-informatieformulier ook als gebruiker kan worden aangemerkt. Dat formulier toont niet aan of een huurder ook echt de gebruiker is. Verder had de huurder voor de onroerende zaak een huurovereenkomst ondertekend en in het voorgaande jaar de gebruikersbelastingen wel betaald. Maar ook dat betekent op zichzelf niet dat er op 1 januari 2004 ook sprake was van gebruik. De Rechtbank vernietigde dus de gebruikersaanslagen OZB en het rioolrecht. Bij onroerende zaken (niet-woningen) is bij de OZB sprake van een eigenaren- en een gebruikersbelasting. De gemeente mag de gebruikersaanslag opleggen aan iemand die, beoordeeld naar omstandigheden, gebruiker is. Gebruik betekent in de jurisprudentie: 'het metterdaad bezigen van een onroerende zaak ter bevredigen van de eigen behoefte'.

PC-privéregeling niet over?

Heeft u in de laatste vier maanden van 2004 een computer gekocht via een pc-privéregeling dan bent u destijds een belastingvoordeel misgelopen omdat Staatssecretaris Wijn op 27 augustus 2004 per brief aan de Tweede Kamer mededeelde dat de pc-privéregeling per die datum werd afgeschaft. Maar volgens een rechtbank is de brief niet rechtsgeldig dus wellicht kunt u toch nog van het belastingvoordeel gaan genieten.

Op dit moment kunt u aan uw werknemer een computer onbelast vergoeden als de werknemer de computer voor 90% of meer zakelijk gebruikt. Maar voor 27 augustus 2004 17.00 gold nog de 'oude' pc-privéregeling. Hiermee kon u aan uw werknemer of uzelf (als werknemer) onbelast een computer vergoeden. Deze regeling werd echter op 27 augustus 2004 plotseling afgeschaft. Het besluit hiertoe werd niet vooraf bekend gemaakt om te voorkomen dat duizenden mensen op de valreep nog een computer met gebruikmaking van deze regeling zouden kopen.
 
Beleidsvoornemen
De rechtbank in Breda heeft echter onlangs beslist dat het besluit niet rechtsgeldig is omdat die niet meer dan een beleidsvoornemen bevatte. Volgens de rechtbank werd de wetswijziging pas van kracht op de dag van de publicatie van de wijziging in de Staatscourant van 23 december 2004. In deze zaak ging het om een belastingambtenaar die in september 2004 een pc kocht. Hij wilde nog gebruik maken van de pc-privéregeling omdat hij vond dat de regeling na de maanden van de brief nog wel van toepassing was. De Belastingdienst keurde dit niet goed. De rechtbank vond echter dat de man gelijk had.

Foutjes in het Handboek Loonheffingen van de fiscus

Heeft u het nieuwe Handboek Loonheffingen dat door de Belastingdienst is verzonden al ontvangen? Pas dan op, want er staan een paar fouten in. De fouten zitten in hoofdstuk 17 en 21. De juiste teksten staan inmiddels op de website van de Belastingdienst.

De eerste fout staat in paragraaf 17.57 op pagina 159 en 160. Hier staat dat de volgende vergoedingen bij ziektekosten niet belast zijn voor de werknemersverzekeringen:

• (aanvullende) vergoedingen voor premies van een ziektekostenregeling;
  
• (aanvullende) uitkeringen en verstrekkingen die overeenkomen met de uitkeringen en verstrekkingen op grond van de basisverzekering van de Zorgverzekeringswet.
  
• Dit is onjuist, want deze vergoedingen zijn belast voor alle loonheffingen, dus ook voor de werknemersverzekeringen.

Drukfout
Ten tweede is bladzijde 205 van hoofdstuk 21 (Eindheffingen) door een drukfout leeg en is het eind van dat hoofdstuk niet afgedrukt. De tekst die ontbreekt (het eind van paragraaf 21.12.3 en paragraaf 21.12.4), is een deel van een overzicht van de tarieven van eindheffing. De betreffende informatie staat wel in de eerdere paragrafen van hoofdstuk 21. De volledige tekst van paragraaf 21.12 van het Handboek loonheffingen 2006 staat wel op de site van de belastingdienst, onder Eindheffingen.

De eerste loonaangifte volgens de nieuwe systematiek van Loonaangifte 2006 had op 28 februari door de Belastingdienst ontvangen moeten zijn. Vijf dagen voor deze deadline zat de fiscus echter nog op de helft van de in totaal 600.000 verwachte aangiftes te wachten. In de praktijk blijkt namelijk dat veel ondernemingen niet in staat zijn om het bestand met de loongegevens van alle werknemers tijdig bij de Belastingdienst te krijgen. Dit wordt in de meeste gevallen veroorzaakt door problemen in de communicatie tussen het systeem van de werkgever en het systeem van de Belastingdienst. Hierdoor is besloten om de deadline voor het insturen van de aangifte loonheffing over januari te verschuiven naar 31 maart. Uw aangifte moet nu dus vóór 1 april verzonden zijn.
De Belastingdienst verleent geen uitstel voor de betaling van het verschuldigde totaalbedrag aan loonheffingen over januari. Uw betaling had dus op 28 februari ontvangen moeten zijn. Als u niet aan deze verplichting heeft voldaan, kunt u een boete verwachten.

Wijn wil einde aan wegenbelasting aanhanger

Als het aan staatssecretaris Wijn van Financiën ligt, verdwijnt de motorrijtuigenbelasting op aanhangwagens. De inningskosten staan volgens de bewindsman niet in verhouding tot de opbrengst. Momenteel geldt de wegenbelasting voor aanhangers dus nog wel, maar niet voor alle aanhangwagens. Zo hoeft voor caravans, woonwagens en vouwwagens nooit motorrijtuigenbelasting te worden betaald.
Als u een aanhangwagen gebruikt achter een personenauto, bestelauto of autobus, is motorrijtuigenbelasting verschuldigd als de toegestane maximummassa van de aanhangwagen meer bedraagt dan 750 kg én de aanhangwagen is gekoppeld aan het motorrijtuig. Voor aanhangers die door een vrachtauto worden getrokken, geldt dit niet. De belasting wordt in dat geval uitsluitend betaald voor de vrachtauto. Als u over één of meer aanhangers motorrijtuigenbelasting verschuldigd bent, moet u hiervoor apart aangifte doen. Dit kunt u doen met behulp van het formulier 'Aangifte Motorrijtuigenbelasting aanhangwagen'.

Betalingskorting is belast

Bij een snelle betaling van uw voorlopige aanslag vennootschapsbelasting heeft u recht op betalingskorting. Voor de berekening van deze korting wordt aangesloten bij het percentage van de invorderingsrente. Maar is deze door u ontvangen betalingskorting nu belast voor de vennootschapsbelasting of niet?

De fiscus geeft u betalingskorting als u uiterlijk op de vervaldatum van de eerste betaaltermijn - die in de eerste helft van het boekjaar moet liggen - de volledige aanslag minus de korting heeft betaald. Voor de berekening van de betalingskorting wordt het percentage van de invorderingsrente gehanteerd dat op dat moment geldt. De periode waarover de fiscus de korting berekend is onlangs verandert. Deze begint te lopen op de dag na de vervaldag (één maand na dagtekening van het aanslagbiljet) van de eerste betalingstermijn. De termijn eindigt op de laatste dag van de eerste helft van het tijdvak waarover de belasting verschuldigd is.
 
Vervaldatum
Een voorbeeld: Uw BV heeft een boekjaar dat gelijk loopt aan het kalenderjaar. U ontvangt een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2005 met dagtekening 31 januari 2006 van nobr>€ 500.000. De eerste vervaldatum is 28 februari 2006. Betaalt u de aanslag in één keer voor 28 februari 2006 dan kunt u een betalingskorting van € 5.833 in aanmerking nemen. De invorderingsrente is namelijk 3,5% en u kunt over vier maanden (1 maart tot en met 30 juni 2006) de korting verkrijgen. Dus de berekening wordt € 500.000 x 3,5% x 4/12 = € 5.833.
 
Belaste bate
Maar hoe moet u nu deze betalingskorting zien voor de vennootschapsbelasting? Onlangs heeft Hof Arnhem aangegeven dat er sprake is van een belaste bate. Vennootschapsbelastingplichtige lichamen worden namelijk volgens het Hof geacht met hun hele vermogen hun onderneming te drijven. Dit betekent dat elke gerealiseerde bate is onderworpen aan vennootschapsbelasting. U moet de betalingskorting dus in de winst opnemen.

Met DigiD belastingaangifte ondertekenen

Afgelopen jaar kon u uw elektronische aangifte alleen nog met een elektronische handtekening ondertekenen. Nu kunt u echter uw elektronische aangifte ook ondertekenen met de zogenaamde DigiD-inlogcode. Deze manier van ondertekenen wordt standaard want over enige tijd gaat de fiscus de elektronische handtekening vervangen door deze code.

De DigiD-inlogcode is in het leven geroepen omdat steeds meer overheidsinstellingen hun diensten online zijn gaan aanbieden. Om te voorkomen dat u voor elke site een andere inlogcode moet onthouden is DigiD in het leven geroepen. Het is een gemeenschappelijk systeem waarmee de overheid op internet de identiteit van burgers kan identificeren.
 
Paspoort
U kunt de DigiD-inlogcode gebruiken voor het verlengen van uw paspoort of rijbewijs, het aanvragen van kinderbijslag of AOW en natuurlijk voor het indienen van uw elektronische aangifte bij de Belastingdienst. U kunt uw eigen DiGiD-inlogcode aanvragen op www.DigiD.nl en op deze site te kiezen voor 'aanvragen'. Als u samen met uw partner aangifte doet, moet uw partner ook een code aanvragen.

De kans is groot dat u binnenkort stappen kunt nemen tegen trage besluitvorming bij de overheid, bijvoorbeeld als u al eeuwen wacht op een vergunning die u bij de gemeente heeft aangevraagd. Minister Donner van Justitie en zijn collega Remkes van Binnenlandse Zaken hebben namelijk een wetsvoorstel bij de Tweede Kamer ingediend, waarin het bedrijfsleven een effectiever rechtsmiddel krijgt tegen een lakse overheid. Op dit moment is de wettelijke bescherming tegen te trage besluitvorming geregeld in de Algemene wet bestuursrecht (Awb), maar in de praktijk blijkt dat niet goed te werken. De bezwaar- en beroepsprocedure die u nu moet doorlopen, duurt zo lang dat de gemiddelde ondernemer daar niet bij gebaat is. Als het wetsvoorstel wordt aangenomen, kunt u voortaan direct in beroep bij de rechter als de overheid niet op tijd een besluit neemt. U hoeft dus geen bezwaar meer te maken. Wel moet u eerst het overheidsorgaan schriftelijk in gebreke stellen. In principe handelt de rechter de zaak af zonder zitting. Hij moet binnen acht weken uitspraak doen en bepalen dat het bestuursorgaan alsnog binnen twee weken een besluit neemt. Gebeurt dat laatste niet, dan kunt u gelijk een kort geding bij de voorzieningenrechter beginnen. Hiervoor hoeft u geen griffierecht te betalen.

MKB niet bewust van internetgevaren

Minister Brinkhorst van Economische Zaken heeft onlangs de aftrap gegeven voor de campagne 'Digibewust'. Deze campagne moet jongeren en MKB-ondernemers informeren over hoe zij zo veilig mogelijk kunnen internetten en hoe zij de mogelijkheden van digitale middelen (zoals internet, e-mail, chatten en online betalen) optimaal kunnen benutten. De grootste gevaren bij het gebruik van internet zijn hacking, spam en virussen. Meer informatie over veilig internetten vindt u op digibewust en Surf op Safe.

Niet betaald? Dan geen overheidsopdracht!

Wilt u in aanmerking komen voor overheidsopdrachten, dan moet u uw belastingen en sociale premies betaald hebben. Is dat niet het geval, dan mogen overheden u uitsluiten van opdrachten. Dat blijkt uit een uitspraak van het Europese Hof van Justitie in Luxemburg. Drie Italiaanse cateringbedrijven kregen geen opdrachten meer van een overheidsinstantie omdat zij niet aan hun fiscale en sociale verplichtingen hadden voldaan. Het Europese Hof was het hiermee eens, maar maakte wel een kanttekening. Bedrijven moeten de kans krijgen om gebruik te maken van fiscale en sociale amnestieregelingen of moeten beroep aan kunnen tekenen. Daarnaast moeten overheden duidelijkheid geven over betalingstermijnen.

U moet bewijs leveren

Wie stelt, bewijst. Zo luidt de regel in het fiscale vak. Als u dus in uw aangifte een aftrekpost claimt, moet u als de inspecteur om bewijs vraagt dit ook aan hem kunnen laten zien. Dit hoeven echter niet de originele stukken te zijn, zo oordeelde onlangs de Hoge Raad.

Voor de controle van een aftrekpost mag de inspecteur verzoeken om bewijsstukken. Als u deze niet aan hem aanlevert dan mag de inspecteur als een soort van straf de bewijslast omkeren. Dit houdt in dat hij op grond van de hem ter beschikking staande informatie een belastbaar bedrag vaststelt. Hierna kunt u er dan voor kiezen om aan te tonen dat de opgelegde aanslag onjuist is. Maar de Hoge Raad heeft over deze situatie onlangs een arrest gewezen waaruit een ander standpunt blijkt.
 
Niet van toepassing
De Hoge Raad heeft aangegeven dat de omkering van bewijslast niet van toepassing is als een aftrekpost wordt geclaimd. De persoon die de aftrekpost heeft opgevoerd is namelijk altijd al degene die moet bewijzen. Omkeren van de bewijslast kan niet in dit geval. Ook geeft ons hoogste rechtsorgaan aan dat het overleggen van originele stukken niet altijd nodig is. Het bewijs mag ook op een aantal andere manieren geleverd worden.

Niet twee maal bestraft worden

Ook een BV kan een boete krijgen van de belastinginspecteur als deze bijvoorbeeld omzet heeft verzwegen. Maar de handelingen van de BV worden feitelijk verricht door de directeur-grootaandeelhouder (dga). Kan aan deze persoon dan ook nog een boete worden opgelegd als hij de verzwegen omzet als dividend uit de BV heeft gehaald maar niet aangegeven?

De Hoge Raad heeft onlangs bovenstaande vraag beantwoord. De inspecteur mag aan de dga in dit geval geen boete meer opleggen. In het fiscale boeterecht geldt, net als in het gewone strafrecht, dat iemand niet twee maal voor hetzelfde feit mag worden bestraft. De BV kreeg in dit geval een boete en dat voelde de dga indirect in zijn portemonnee. Hij kan immers minder dividend uit de BV halen door de boete. Omdat hij ook nog als privé-persoon een boete kreeg opgelegd, omdat geacht werd dat hij de omzet uit de BV als dividend had laten uitkeren en deze niet had aangegeven, werd hij twee keer gestraft voor hetzelfde feit. De boete aan de dga had dus niet opgelegd mogen worden.

€ 300-eindheffing bestelauto's in de praktijk

Zoals u bekend zal zijn, hoeft u bij bestelauto's onder voorwaarden geen bijtelling plaats te laten vinden bij de betrokken werknemers. Maar hoe u die voorwaarden nu precies moet zien zal de praktijk moeten uitwijzen. De fiscus heeft al wel wat losgelaten.

Als sprake is van doorlopend afwisselend gebruik van de bestelauto door verschillende werknemers kunt u er voor kiezen (op jaarbasis) € 300 eindheffing per bestelauto af te dragen. Hoewel de regeling net een maand geldt zijn er al wat standpunten van de fiscus te ontdekken. Zo neemt een bepaalde inspectie het standpunt in dat van afwisselend gebruik nog sprake is als een werknemer maximaal één week achtereen in dezelfde bestelauto rijdt. Wordt er langer in gereden, dan is daarvan geen sprake meer. Een andere inspectie adviseert om uw werknemers te informeren over het feit dat u de eindheffing toepast en de bewijslast voor u vergemakkelijkt door in elke bestelauto een formulier neer te leggen waarop de betreffende werknemers hun naam, de datum van gebruik en de aanvangs- en eindtijd van het gebruik kunnen aangeven. U kunt het bedrag aan eindheffing in de aangifte vermelden in de rubriek 'Eindheffing loon met een bestemmingskarakter'.

Ondanks een motie van VVV-kamerlid Aptroot komt er voor mkb-ondernemingen waarschijnlijk geen einde aan de verplichting om mee te werken aan enquêtes van het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS). Volgens het kabinet is dit namelijk in strijd met de Europese regelgeving. Nederland is verplicht om gegevens over de internationale handel te leveren aan de Europese Commissie. Deze verplichting geldt voor ondernemingen die jaarlijks voor meer dan € 400.000 aan intracommunautaire transacties afhandelen. Hier zitten volgens minister Zalm van Financiën een behoorlijk aantal mkb-bedrijven bij, zodat de verplichte medewerking niet opgeheven kan worden. Daarnaast zegt Zalm dat de statistische gegevens ook voor Nederland onmisbaar zijn en dat verplichte medewerking nodig is om voldoende respons te krijgen. Zonder de verplichting zou het CBS grotere steekproeven moeten nemen en zouden bedrijven nóg meer enquêtes ontvangen. Volgens de bewindsman zou de irritatie over de enquêtes hierdoor alleen maar toenemen.

Blijf vertrekkende werknemer achtervolgen!

Werknemers komen en gaan; dat is altijd zo geweest en het zal ook altijd zo blijven. Het is echter noodzakelijk om hen na de beëindiging van het dienstverband niet helemaal uit het oog te verliezen, vooral in het belang van de ex-werknemer zelf! Want stel dat een medewerker per 1 februari 2006 uit dienst treedt. Dan heeft hij over de maand januari nog loon ontvangen en zult over zo'n elf maanden een jaaropgaaf naar hem willen versturen. Dan is het voor de ex-werknemer noodzakelijk dat u nog over zijn adresgegevens beschikt. Druk de vertrekkende medewerkers daarom op het hart om bij een eventuele verhuizing een adreswijziging naar u te sturen, ook al zijn zij niet meer bij u werkzaam.

Over eerstedagsmelding meer bekend gemaakt

Op 1 juli aanstaande treedt de eerstedagsmelding (EDM) in werking. U weet waarschijnlijk dat deze nieuwe verplichte aanmelding gedaan moet worden uiterlijk op de dag vóórdat de werknemer echt aan het werk gaat. Maar welke gegevens moet de EDM bevatten? Het ministerie van Financiën geeft u nu antwoord.

Het ministerie van Financiën heeft bekendgemaakt welke gegevens de EDM zal moeten bevatten:

• het loonheffingennummer van u als werkgever;
  
• het sofi-nummer van de werknemer of een uniek personeelsnummer als de betrokken werknemer niet over een sofi-nummer beschikt;
  
• de naam en geboortedatum van de werknemer;
  
• de datum waarop de werkzaamheden zullen starten.
  

De EDM moet in principe elektronisch plaatsvinden, maar hiervoor kunt u bij uw belastinginspecteur een ontheffing aanvragen. Als u die krijgt, doet u de EDM door middel van een speciaal meldingsformulier.

Teveel betaalde premie Zvw retour

Als werknemers van u ergens anders ook nog een baan hebben is het mogelijk dat u teveel premie Zvw betaalt. De eventueel teveel betaalde premie Zorgverzekeringswet kunt u terugkrijgen van de Belastingdienst. Ga dus na of uw werknemers nog ander banen hebben.

U kun de teveel betaalde inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) van de Belastingdienst terugkrijgen. U moet echter eerst gewoon de inkomensafhankelijke premie van 6,5% over het loon tot € 30.015 vergoeden. Dit komt neer op een maximum van € 1.951 aan Zvw-bijdrage. Heeft een werknemer dus meerdere werkgevers, dan kan het inderdaad gebeuren dat het totaal aan betaalde Zvw-bijdrage voor uw werknemer het maximumbedrag van € 1.951 overschrijdt.
 
Negatief loon
De Belastingdienst controleert na afloop van het jaar aan de hand van de loonaangifte of er teveel premie Zvw is betaald. Als dat inderdaad zo is, wordt het verschil tussen het maximumbedrag en het meerdere naar rato aan de diverse werkgevers terugbetaald. Eigenlijk zou de fiscus het teveel betaalde aan de werknemer moeten terugbetalen. Maar omdat de werkgever dan het teveel vergoede weer bij de werknemer gaat terugvorderen, wordt het bedrag gewoon direct aan de werkgever terugbetaald. Dit moet u dan als negatief loon voor de werknemer aanmerken en de consequenties daarvan - zoals de ingehouden loonbelasting en premies werknemersverzekeringen - in de administratie doorvoeren.

Als het aan de VVD ligt, dan komt er een einde aan uw verplichting om mee te werken aan de steeds terugkerende CBS-enquêtes. Volgens de VVD vult u deze enquêtes toch al slecht of helemaal niet in. De partij wil vandaag in de Tweede Kamer een motie indienen met het verzoek om de informatieverplichting voor het midden- en kleinbedrijf uiterlijk op 1 juli 2006 te laten vervallen. Deze verplichting staat met stip op één in de top-10 van hinderlijke regels.
Maar hier blijft het niet bij, want de VVD wil nog twee moties indienen: de ene betreft de verplichting om een preventiemedewerker aan te stellen en de ander betreft de verplichting om maandelijks aangifte loonbelasting, sociale verzekeringen en BTW te doen. Alle ondernemingen zijn op dit moment verplicht om een preventiemedewerker te hebben, zelfs ondernemingen waar men niet of nauwelijks risico loopt. Men pleit dan ook voor afschaffing van de verplichting om een preventiemedewerker aan te wijzen. In een maandelijkse aangifte - in plaats van een aangifte één keer per kwartaal - ziet men ook geen voordelen voor het midden- en kleinbedrijf. Daarom moet de aangifte per kwartaal weer in ere hersteld worden. Laatstgenoemde twee maatregelen zouden al voor 1 april a.s. gerealiseerd moeten zijn.

Nieuw digitaal loket voor ondernemers

Kunt u uw weg vinden in de jungle van wetten en regeltjes waaraan u moet voldoen en de informatie die de overheid geeft? Om u hierbij te helpen is er sinds kort één digitaal loket voor ondernemers, waarop u informatie kunt vinden over alle wetten en regels die voor u gelden op landelijk, provinciaal en gemeentelijk niveau. Ook kunt u via dit loket vergunningen aanvragen. De website is een initiatief van het ministerie van Economische Zaken.

Geen wettelijke vrije dagen meer afkopen

Werknemers met zo veel vrije dagen dat zij ze niet allemaal kunnen of willen opnemen, laten de dagen die zij aan het eind van het jaar nog overhebben vaak uitbetalen. Maar let op: in principe mag u alleen de bovenwettelijke dagen van uw personeel afkopen. Afkopen van de wettelijke dagen - ten minste vier maal de overeengekomen arbeidsduur per week (20 dagen bij een fulltime dienstverband) - is niet toegestaan. In een brochure van het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid werden werkgevers attent gemaakt om vakantiedagen te laten meenemen naar een volgend jaar en ze vervolgens als bovenwettelijke dagen af te kopen. Het FNV was het hier niet mee eens en spande een zaak aan bij het Europese Hof van Justitie. De vakcentrale lijkt deze zaak te gaan winnen. Advocaat-generaal Kokott van het Hof concludeert namelijk dat de wettelijke vakantiedagen nooit kunnen worden afgekocht, ook niet in latere jaren. De verwachting is dat het Hof de conclusie van de advocaat-generaal overneemt. Dit zou betekenen dat u in de toekomst nauwkeurig moet bijhouden op hoeveel wettelijke en bovenwettelijke vakantiedagen uw werknemers nog recht hebben.

Geen BPM voor bedrijfsauto meer betalen

Als u nu een bedrijfsauto aanschaft moet u BPM betalen. Deze BPM kunt u dan later wel weer terugvragen bij de Belastingdienst. Staatssecretaris Wijn heeft aangegeven dat u straks deze BPM bij de aankoop van de bedrijfsauto niet meer hoeft te betalen.

Sinds de afschaffing van het grijze kenteken per 1 juli 2005 moet u BPM betalen als u een bedrijfsauto aanschaft. Deze BPM kunt u echter later terugvragen bij de fiscus. Maar omdat die teruggaaf nogal lang op zich laat wachten en dit bij ondernemers kan leiden tot financieringsproblemen heeft Wijn in een voorstel aan de Tweede Kamer verzocht de Wet op de BPM te vereenvoudigen. Schaft u dus straks een bedrijfsauto aan dan hoeft u de BPM niet meer te betalen. U hoeft de BPM dus niet meer terug te gaan vragen. Scheelt weer wat schrijfwerk!

Houd betaaltermijnen fiscus in de gaten

Als u gewend bent om uw belastingaanslagen zo laat mogelijk te betalen, dan moet u nu goed gaan opletten want er zijn een aantal wijzigingen op het gebied van de betaaltermijnen doorgevoerd. Voor u het weet, bent u te laat met betalen en heeft u een boete aan uw broek.

De wijzigingen op het gebied van de betaaltermijnen betreffen de volgende:

• Betaalt u per bank dan geldt als 'dag van betaling' de datum van bijschrijving op de rekening van de Belastingdienst. Houdt u hierbij rekening met het feit dat de fiscus per 1 november 2005 werkt met een rekeningnummer van de Postbank. Bij overboeking van een bankrekening naar de Postbankrekening van de fiscus moet u rekening houden met een langere verwerkingstijd dan bij een bank-bankoverboeking. Het nieuwe nummer staat voorgedrukt op alle acceptgiro's die u ontvangt. Het oude nummer kunt u nog tot 1 mei 2006 gebruiken.
• Betaalt u contant op het postkantoor, dan geldt nu als 'dag van betaling' de eerste werkdag volgend op de dag van storting. Vroeger gold als dag van betaling de datum van de dag waarop het geld werd gestort. U heeft nu dus een dag minder om op tijd uw belasting te betalen.
• Bij betaling per pin of creditcard geldt als 'dag van betaling' de dag van de pin-of creditcardtransactie. U kunt deze manier van betalen echter alleen gebruiken voor niet-fiscale douanetaken.
  

Advies: Let goed op de betaaltermijnen om naheffingen en boetes te voorkomen.

Als een werknemer per openbaar vervoer naar en van zijn werk reist, dan mag u dit jaar € 0,19 per kilometer onbelast vergoeden. U kunt er ook voor kiezen om de volledige kosten van het openbaar vervoer te vergoeden. De werknemer moet dan zijn vervoerbewijs aan u geven voor uw loonadministratie. Maar hoe zit dat als een werknemer bijvoorbeeld tijdens zijn treinreis vertraging oploopt en hiervoor bij de NS een vertragingsvergoeding aanvraagt? Om deze vergoeding te krijgen, moet de werknemer immers het originele vervoersbewijs inleveren bij de NS. Hij kan het dan echter niet meer aan u geven. U voldoet in dat geval toch aan uw administratie- en bewaarplicht als u van de werknemer een kopie van het vervoersbewijs én de brief van de NS met daarin de beslissing over de toekenning van de vertragingsvergoeding krijgt. Overigens kunt u gewoon het volledige bedrag aan reiskosten vergoeden. U hoeft dus geen rekening te houden met de vergoeding die de werknemer van de NS heeft gekregen.

Eerder belasting storten op postkantoor

Tot 1 januari 2006 gold de datum van storting op het postkantoor als de dag van uw belastingbetaling. Dit is per 1 januari echter veranderd. Vanaf nu beschouwt de Belastingdienst de datum waarop het bedrag op haar rekening is bijgeschreven als dag van betaling. Dit is standaard één werkdag na storting. U moet dus voortaan iets eerder naar het postkantoor. Voor alle andere betaalwijzen gold al langer de datum waarop het bedrag bij de fiscus was bijgeschreven.
Sinds 1 november 2005 maakt de Belastingsdienst trouwens gebruik van een nieuw bankrekening voor het ontvangen en terugbetalen van belastingen. Het nieuwe rekeningnummer is: Postbank 2445588 ten name van Belastingdienst te Apeldoorn. Acceptgiro's waarop het oude nummer is voorgedrukt, kunt u nog gewoon tot 1 mei 2006 blijven gebruiken.