HOME FISCUS MTS "WAPPER" LINKS
E-MAIL KOSTEN AANGIFTEN BINNENVAART    
STARTERS AUTO 2003 BESTELAUTO 2003 KERNGETALLEN AUTO 2004
    FISCAAL NIEUWS    

 

Deze pagina is nog onder constructie. De tekst van deze pagina wordt n.l. nog uitgebreid.  Update 04.11.04.

STARTEN NIEUW BEDRIJF.
Voordat U een nieuw bedrijf kunt starten moet U natuurlijk eerst de levensvatbaarheid van Uw ideeën onderzoeken. Dat gaat vanzelfsprekend op verschillende manieren. Dit heeft n.l. te maken met het soort bedrijf en de plaats waar het gevestigd wordt. Van groot belang is o.a. of een dergelijk bedrijf al in Uw buurt zit en of er behoefte is aan Uw leveringen en/of diensten. Dit onderzoek is natuurlijk niet zo gemakkelijk, kost veel tijd, maar kan als dit zorgvuldig en objectief gebeurt veel narigheid besparen. Daarom is het van belang als er een grote investering mee gemoeid gaat dat er door een onderzoeksbureau Uw kansen onderzocht worden. Meestal zal de bank wel iets dergelijks van U eisen.
Kamer van Koophandel:
Zodra U de onderzoeksfase rond hebt en indien nodig de financiering bij een bank geregeld heeft, dan moet U het bedrijf laten inschrijven bij de Kamer van Koophandel in Uw buurt. Hierbij moet U zich natuurlijk legitimeren. Bij sommige Kamers, waaronder die in Rotterdam, is een soort ondernemerswinkel alwaar je het bedrijf ook kunt aanmelden bij de Belastingdienst. Dit is echter niet noodzakelijk, omdat de Kamer van Koophandel alle nieuwe inschrijvingen aan hen doorgeeft. De Belastingdienst stuurt U vervolgens een formulier (ON 24) van vier kantjes toe waarin diverse vragen gesteld worden over het nieuwe bedrijf. Naast Uw persoonlijke gegevens vragen zij o.a. wie Uw boekhouder is en of aan hem alle fiscale correspondentie gericht moet worden. Verder vragen zij de rechtsvorm en een omschrijving van Uw bedrijfsactiviteiten. Ook willen ze een geschatte winstverwachting weten, waarop eventuele voorlopige aanslagen gebaseerd worden. Uit de te verwachten winst vloeit natuurlijk een bedrag aan af te dragen Omzetbelasting voort. Ook deze schatting wordt gevraagd. Houd hierbij rekening of U Uw klanten 6 of 19% Omzet Belasting (BTW) moet berekenen. Als U personeel in dienst gaat nemen worden ook hierover summiere vragen gesteld. Als laatste wordt U gevraagd bijlagen van de Kamer van Koophandel en eventuele oprichtingsakte e.d. mee te zenden.
Belastingdienst:
Nadat U de Belastingdienst geïnformeerd heeft over Uw nieuwe onderneming worden U afhankelijk van het tijdstip van het jaar wel of geen voorlopige aanslagen toegezonden. Deze moeten dan in termijnen, telkens aan het eind van de maand op hun rekening bijgeschreven zijn. Wanneer een aanmelding laat in het jaar gebeurt zou het kunnen betekenen dat in dat jaar geen VA (voorlopige aanslagen) meer worden opgelegd. De eerste aanslagen volgen dan in januari in het volgende jaar. Afhankelijk van Uw schatting in het voornoemde formulier worden U aanslagen Inkomsten Belasting en Ziekenfondswet opgelegd. 

De betekenis van Inkomsten Belasting zal U duidelijk zijn. Sinds 2004 is de W.A.Z. (Wet Arbeidsongeschiktheid Zelfstandigen) vervallen. Deze wet gaf de ondernemer een uitkering wanneer deze arbeidsongeschikt zou worden. Deze uitkering was echter slechts 70% van het minimumloon, zodat nagenoeg elke ondernemer blij is dat deze niet meer bestaat. Er moest n.l. elk jaar 8,45 % van de behaalde winst aan premie betaald worden. Daarbij kwam nog dat er een eigen risico was van één jaar. Ik adviseer iedereen een arbeidsongeschiktheidsverzekering af te sluiten bij een gerenommeerd verzekeringsbedrijf. Deze is echter niet goedkoop. Zeker niet wanneer U al wat ouder bent. Ook volgt meestal een acceptatiekeuring voordat U opgenomen wordt. Ter illustratie: iemand van ca. 45 jaar betaalt per kwartaal ca. € 700,-- wanneer je verzekerd wilt zijn van een inkomen van ca. € 20.000,-- per jaar. Van dit inkomen moeten dan nog wel zelf belastingen betaald worden. Overigens zijn deze premies volledig aftrekbaar. 
Een aanslag ZFW wordt alleen opgelegd als U aangegeven heeft een inkomen te zullen genereren dat lager is dan de norm (2004) van € 20.800. Zie verderop voor verdere uitleg.

Ook aftrekbaar zijn de premies van lijfrentepolissen. Sinds 2003 let de Belastingdienst wel nauwkeurig of er inderdaad aftrek geldt voor een dergelijk polis, maar als ondernemer hoeft U niet bang te zijn dat U geen aftrek heeft. De norm is n.l. een pensioengat. Aangezien U geen pensioen opbouwt heeft U altijd een pensioengat. Lijfrente is n.l. te vergelijken met een pensioen. De betaalde premies worden belegd waarna bij pensioengerechtigde leeftijd of eventueel eerder deze polis gaat uitkeren. Voor zelfstandigen is dit eigenlijk de enige mogelijk om ook nog een fatsoenlijk inkomen te hebben als je 65 jaar bent. Tenzij U, Uw huis verkoopt zodra U 65 bent. Bedenk echter wel dat je nooit weet wat de waarde na aftrek van de hypotheekschuld te zijner tijd zal zijn. Zoals het er naar uitziet wordt de A.O.W. steeds verder uitgehold en is de koek waarschijnlijk op zodra U er van wilt gebruikmaken.

Startende ondernemers komen alleen in het ziekenfonds tenzij U daarnaast ook nog in loondienst werkt en daarbij al particulier verzekerd bent. Wanneer U echter aangeeft dat U in het startjaar een hoger belastbaar inkomen (B.I.) zal hebben dan € 20.800,-- (norm 2004) dan maakt U kans particulier verzekerd te mogen zijn / blijven. In volgende jaren krijgt U jaarlijks rond oktober of november een bericht of U in het volgende jaar wel of niet verplicht verzekerd bent voor de ziekenfonds. Hierbij wordt gekeken naar de laatste drie B.I., dan wel drie laatste verzamelinkomens (= inkomsten uit box 1, 2 en 3). Het zijn niet echt de laatste drie jaren want voor het jaar 2005 gelden b.v. de inkomens van de jaren 2000, 2001 en 2002. Wanneer het gemiddelde hoger is dan € 20.800,-- (2004) dan mag U NIET in het ziekenfonds. U heeft echter het recht om één inkomen van die drie niet mee te laten rekenen. Het gemiddelde van de overgebleven twee is dan bepalend. Dit is in het leven geroepen om een jo-jo effect te voorkomen. Het ene jaar particulier en het andere in het ziekenfonds is niet zo prettig. Daar komt nog bij dat particuliere verzekeringen hoge eisen stellen aan intredende verzekerden op hoge leeftijd. U kunt echter aan de particuliere verzekering vragen, als U verwacht dat U slechts één jaar verplicht verzekerd (ZFW) zal moeten zijn, om Uw opgebouwde rechten bij hen te behouden. 
Boekhouding:
Het spreekt voor zich dat een goed bedrijf een zorgvuldige boekhouding moet voeren. Hierbij is het van belang dat bij zorgvuldigheid de fiscale aspecten niet vergeten worden. Uiteindelijk gaat het bij een bedrijf er om, om een inkomen, als het kan zelfs een ruim inkomen te genereren. Daarbij maakt het uit of het gegenereerde inkomen in het bedrijf gestoken wordt of dat het als privé opgenomen wordt. Privé-opnames worden natuurlijk altijd belast, terwijl investeringen via een afschrijvingsregeling een belastingbesparing opleveren. Gebruiksartikelen  en inkopen (voorraden) zijn volledig aftrekbaar. Om privé en zakelijk goed gescheiden te houden is het van belang dat bij de start een zakelijke rekening aangevraagd wordt. Let er op dat hier geen privé betalingen mee geschieden. Wel kan natuurlijk maandelijks een opname voor levensonderhoud gedaan worden. Dit bedrag moet dan overgeschreven worden naar Uw privé-rekening en dus niet contant opgenomen worden omdat dan de bestemming niet meer te achterhalen is. Onduidelijke betalingen zijn in principe altijd privé. Om de jaarstukken (Uw nota's e.d.) goed te kunnen verwerken moeten alle betaalde nota's en ook Uw eigen facturen bij het afschrift van Uw zakelijke rekening waarop de af- of bijschrijving staat gestoken worden. Hierdoor kunnen eventuele dubbele ontvangsten of betalingen onderschept worden. Kasontvangsten moeten gestort worden op de eigen zakelijke rekening. Bij de storting wordt dan de periode vermeld. Alle kasbetalingen worden separaat en op datum bewaard.
Fiscale zaken:
Natuurlijk is alles wat de Belastingdienst aangaat van groot belang, maar toch wil ik hier enkele zaken die er enigszins uitspringen extra belichten. Deze zaken zijn o.a. Auto van de zaak of juist in privé; Kleine Ondernemers Regeling (KOR) voor de Omzet Belasting; Investeringsaftrek; Zelfstandigenaftrek en Voorraden aan het eind van het jaar.
Auto van de zaak:
Een auto van de zaak is keuzevermogen. Dit betekent dat U de keuze heeft de auto in privé te houden of deze zakelijk te gebruiken, waardoor deze op de Balans komt te staan. Deze keuze is echter wel aan eisen gekoppeld. U mag de auto in privé houden wanneer U minimaal 10% van alle kilometers privé rijdt. Dit zelfde geldt voor de keus om de auto zakelijk te gebruiken. De eisen zijn dan natuurlijk precies andersom. Als U de auto in privé houdt moet U alle kosten uit Uw privé betalen. De zakelijk kilometers kunt U echter declareren bij Uw eigen bedrijf. Het kilometertarief is 18 cent. Wanneer U de auto op de Balans zet en dus zakelijk gebruikt, worden alle autokosten waaronder de afschrijving ten laste van de winst geboekt. Privé kilometers moeten echter bij Uw inkomen geteld worden. Voor zakelijke auto's moet een rittenstaat (kilometeradministratie) bijgehouden worden omdat anders automatisch een bijtelling van 22% (v.a. 2004) van de toenmalige nieuwwaarde inclusief O.B. volgt. Wanneer U kunt aantonen dat U jaarlijks minder dan 500 km privé rijdt volgt geen bijtelling. Dit is echter alleen plausibel wanneer U een tweede auto heeft. Op auto2003, auto2004 en bestelauto2003 staat nog meer informatie.
Kleine Ondernemers Regeling (KOR):
De Kleine Ondernemers Regeling is bedoeld voor kleine ondernemers die per jaar per saldo minder dan € 1.345,-- aan Omzet Belasting ontvangen hebben. Op bijna al Uw prestaties (verkoop of dienst) berekent U BTW. Dit kan bij voedsel en drank en andere aangewezen zaken een tarief van 6% zijn. Meestal is dit echter het hoge tarief van 19%. Alle door U betaalde Omzet Belasting kunt u aftrekken (verrekenen) met de ontvangen BTW. Wanneer U per saldo in enig jaar minder dan € 1.345,-- moet afdragen mag U dit bedrag houden. Dit bedrag moet echter wel bij Uw winst geteld worden. Wanneer U dit bedrag weinig overschrijdt mag U een deel van het saldo houden. Als het saldo echter meer is dan € 1.883,-- moet U alles afdragen. De berekening voor tussenliggende bedragen is enigszins complex maar het komt er op neer dat voor elke Euro dat het saldo boven de € 1.345,-- uitkomt U € 2,50 moet afdragen. Bij voorbeeld: U heeft € 1.500 meer BTW ontvangen dan U betaald heeft. Uw afdracht bedraagt per saldo € 1.500,-- -/- € 1.345,-- = € 155,-- x 2,5 = € 387,--. Van het bedrag van € 1.500,-- draagt U € 387 af. Het restant van € 1.113,-- mag U houden en telt U bij Uw winst op.
Investeringsaftrek:
U heeft recht op Investeringsaftrek wanneer U aanschaffingen (dus geen voorraden) voor het eigen bedrijf doet van minimaal € 450,-- exclusief BTW. Op jaarbasis moet het totaal van alle investeringen meer dan € 2.000,-- (2005) zijn. Wanneer dit bedrag niet hoger is dan € 34.000,-- (2005) heeft U recht op een aftrek van 25% van Uw investeringen. Dit bedrag wordt in mindering gebracht op Uw behaalde winst. Dit heeft natuurlijk gevolgen voor de te betalen Belastingen. Wanneer U een bedrijfsmiddel binnen vijf jaar nadat U het gekocht heeft vervreemd (verkoop, inruil, weggeven, weggooien) moet U desinvestering betalen. U betaalt echter slechts over het bedrag wat U voor het bedrijfsmiddel ontvangen heeft. Dit bedrag is echter nooit hoger dan U er voor gegeven heeft. Als percentage van bijtelling wordt het percentage gehanteerd toen U investeringsaftrek aanvroeg. Wanneer de desinvestering in een bepaald jaar (2004) echter lager is dan € 2.000,-- volgt geen bijtelling.
Zelfstandigenaftrek:
Ondernemers hebben recht op zelfstandigenaftrek wanneer zij in één jaar meer dan 1.225 uur per jaar besteden aan hun bedrijf. Hierbij wordt NIET rekening gehouden dat U het bedrijf wellicht pas halverwege het jaar gestart bent. Wanneer U een bedrijf dus pas begin oktober begint moet U in die drie maanden elke maand ca. 408 uur aan Uw bedrijf besteden om zelfstandigenaftrek te kunnen aftrekken van Uw inkomen. Dit is waarschijnlijk moeilijk verdedigbaar. Wanneer U Uw bedrijf naast Uw inkomen in loondienst drijft is de Belastingdienst erg sceptisch over de gewerkte uren. In dat geval is het raadzaam om alle bestede uren in Uw agenda te noteren en er bij te vermelden wat U gedaan heeft. Als werkzame uren tellen o.a. mee: klanten bezoeken inclusief de reistijd; eigen administratie voeren; studie ten behoeve van Uw bedrijf; verrichten van inkopen; maken van een website e.d. Wachturen tellen alleen mee als U dat doet in een ruimte die NIET bij de woning is. Hierbij valt te denken aan een winkel. Wanneer deze niet bij de woning is, dan geldt als gewerkte uren de door U bepaalde openingstijden. Wanneer U een winkel aan huis heeft, kunt U in de tijd dat er geen klanten zijn, andere zaken verrichten welke niets met U bedrijf te maken hebben. Daarom tellen alleen de werkelijk gewerkte uren mee. Door de Belastingdienst is het echter moeilijk te bepalen of en hoeveel klanten U in Uw winkel heeft gehad en hoeveel tijd U daaraan besteed heeft. Wanneer U geen starter meer bent dan geldt zelfs dat de aan Uw onderneming bestede uren minstens 50% van de totale gewerkte uren inclusief de eventuele uren welke U in loondienst gewerkt heeft. Voor startende ondernemers geldt de eerste drie jaren een starteraftrek welke bijgeteld wordt bij de zelfstandigenaftrek. De starteraftrek bedraagt in 2004: € 1.941,--. De hoogte van de zelfstandigenaftrek is afhankelijk van de behaalde winst. Hoe hoger de winst hoe lager de aftrek. Bij een winst lager dan € 48.595,-- (2004) geniet U een zelfstandigenaftrek van in totaal € 5.045,--. Bij een hogere winst daalt de aftrek progressief. Bij een winst hoger dan € 54.765,-- resteert slechts een aftrek van € 3.194,--. Daarentegen heeft U bij een winst lager dan € 12.850,-- een aftrek van € 6.585,--. Van belang is echter dat U aan kunt aantonen dat U minstens 1.225 uur aan Uw bedrijf besteed heeft. Wanneer U het gehele jaar fulltime een bedrijf voert en er geen inkomsten uit loondienst bij heeft, hoeft U zich echter geen zorgen te maken. 
Voorraden:
Bij het opmaken van de jaarrekening aan het eind van het jaar, moeten er ook voorraden op de Balans vermeld worden. Deze voorraden variëren natuurlijk per bedrijfstak. Toch heeft bijna elke bedrijfstak wel enige voorraad. Bij een binnenvaartbedrijf zijn dat o.a. gasolie en smeermiddelen zoals smeerolie en vetten. Bij een schildersbedrijf is dat verf en ongebruikte kwasten e.d. Bij een winkelbedrijf is dat natuurlijk erg duidelijk, want die heeft veel voorraden. Het is dus de bedoeling dat op 1 januari "even" gekeken wordt wat U aan voorraden bezit. Winkelbedrijven zullen serieus moeten inventariseren. 
Ziektekostenaftrek:
Ook al heeft het niets te maken met bedrijfskosten, toch zijn het kosten welke het B.I. kunnen drukken. De ziektekosten is de meest vergeten aftrekpost in de particuliere sfeer. Natuurlijk bestaat er een flinke drempel voordat er enige aftrek is. Deze is n.l. gesteld op 11,2% van het totale verzamelinkomen. Dus de inkomsten in box 1, 2 en 3 van de fiscale partners. Getrouwde personen zijn overigens automatisch elkaar's fiscale partner. Aftrekbaar zijn o.a. de ziektekostenpremies die werkgevers afdragen; de premies die je zelf betaalt; vaste aftrek voor een huisapotheek van € 23,-- per gezinslid; vaste aftrek voor 65+ en arbeidsongeschikten die jaarlijks verhoogd worden (2004: € 776,--); zelf betaalde ziektekosten w.o. tandarts, brillen, contactlenzen, vloeistoffen en medicijnen welke door artsen voorgeschreven zijn. Ook de begrafenisverzekering die in natura uitbetaalt is aftrekbaar. Dit zijn o.a.: DELA, Monuta, Yarden (AVVL) en diverse verzekeringsmaatschappijen die deze variant voeren. Bij twijfel even op de polis kijken. Als het noodlot toeslaat moet U zich wel bedenken dat zo'n uitkering wel in mindering gebracht moet worden op de totale buitengewone kostenaftrek. Dit is het mooie woord voor o.a. ziektekostenaftrek. Begrafeniskosten en de meeste daar mee samenhangende kosten zijn n.l. ook aftrekbaar. 
Arbeidsbeloning:        <<< voor verdere info.
Wanneer Uw echtgenoot meewerkt in Uw bedrijf mag U hem of haar een beloning toekennen. Deze beloning kunt U als betaalde kosten aftrekken van Uw winst. Hieraan zijn echter wel eisen verbonden. Ten eerste moet per jaar minstens een bedrag van € 5.000,-- toegekend worden en moet het bedrag daadwerkelijk uitbetaald worden. Van belang is dat dat overgeschreven wordt naar haar / zijn eigen rekening. Dat mag zowel maandelijks, elk kwartaal of eens per jaar gebeuren. Hierin bent U geheel vrij zolang het maar gebeurt. Verder is van belang dat U de overeengekomen werkzaamheden op papier zet en dit beide ondertekent. Te denken valt aan schoonhouden van Uw bedrijfsruimte, administratieve werkzaamheden enzovoort. Ook moet de beloning in verhouding staan met de te verrichten werkzaamheden. Vervolgens zendt U een exemplaar aan de Belastingdienst waaronder U valt. Het uitkeren van deze beloning is niet altijd zinnig. Wanneer Uw partner zelf een inkomen heeft, is de hoogte van dat inkomen bepalend. Uw partner moet n.l. Inkomsten Belasting over het door U uitgekeerde inkomen betalen. Als de arbeidsbeloning echter het enige inkomen is, zal bijna geen Inkomsten Belasting betaald hoeven worden, omdat de geldende belastingkortingen in mindering gebracht gaan worden op dat inkomen. Het grootste voordeel heeft U als Uw partner helemaal geen inkomen heeft en U een inkomen heeft waarover U 42 of 52% Inkomsten Belasting betaalt. Zolang Uw inkomen hoger is dan die van Uw partner (na verrekening van de arbeidsbeloning) is het zinnig de overeenkomst te tekenen en uit te voeren. Het gezamenlijke voordeel als Uw partner geen inkomen heeft is dat Uw partner o.a. in aanmerking komt voor arbeidsaftrek en indien U kinderen beneden de 12 jaar heeft, heeft Uw partner ook nog recht op combinatiekorting. Vanaf 2004 zelfs nog op de aanvullende combinatiekorting, mits Uw partner het laagste inkomen van Uw beide heeft. Deze bedraagt (2004) zelfs € 290,-- en wordt jaarlijks verhoogd tot een bedrag van € 521,-- in 2007.